Najważniejszym działaniem władz publicznych jest kontrola różne obszaryżycie publiczne. Kontrola finansowa obejmuje swoim wpływem stosunki społeczne powstające w sferze działalności finansowej państwa, tj. w procesie gromadzenia, dystrybucji i wykorzystania określonych środków funduszy. Pytanie o koncepcję kontrola finansowa, jego istota i formy budzą kontrowersje w literaturze ekonomiczno-prawnej. Naszym zdaniem najskuteczniejszą definicję kontroli finansowej zaproponował E.A. Wozniesienski

Zwracając uwagę na współzależność kontroli finansowej i działalności finansowej, słusznie wskazuje na poszerzenie zewnętrznych granic działalności kontrolnej organów kontroli finansowej. Wniosek o rozszerzeniu kontroli finansowej nie tylko na stosunki finansowe, ale także na pewien zespół stosunków gospodarczych, wydaje się słuszny i zgodny z rzeczywistością. Aby potwierdzić ten wniosek, wystarczy odwołać się do sprawozdań z audytów i inspekcji działalności gospodarczo-finansowej dowolnego podmiotu gospodarczego. Jednak uznanie ten przepis trudno uzasadnić zmianę nazwy kontroli finansowej na kontrolę finansową i gospodarczą

Kontrola finansowa to kontrola nad działalnością finansowo-gospodarczą podmiotów gospodarczych, która nie wyklucza, lecz zakłada potrzebę innych rodzajów kontroli działalności gospodarczej.

Kontrola finansowa obejmuje zespół stosunków gospodarczych, od których zależy wielkość funduszy Pieniądze i skuteczność ich stosowania. Kontrolę finansową można zdefiniować jako działalność państwowych, gminnych, publicznych i innych podmiotów gospodarczych, regulowaną normami prawnymi, mającą na celu weryfikację terminowości i prawidłowości planowania finansowego, ważności i kompletności wpływów do odpowiednich funduszy funduszy, prawidłowości i efektywność ich wykorzystania.

Kontrola finansowa jest najważniejszym środkiem zapewniającym legalność w finansach i przedsiębiorstwach działalność gospodarcza. Ma na celu zapobieganie niewłaściwemu zarządzaniu i marnotrawstwu, identyfikowanie faktów nadużyć i kradzieży zapasów i funduszy. Znaczenie kontroli finansowej szczególnie wzrasta w gospodarce rynkowej.

Klasyfikacja kontroli finansowej w teorii prawa finansowego dokonywana jest na różnych podstawach. W zależności od czasu przeprowadzenia kontroli finansowej dzieli się ją na wstępną, bieżącą i późniejszą.

Wstępna kontrola finansowa przeprowadzana jest przed przeprowadzeniem transakcji mających na celu utworzenie, dystrybucję i wykorzystanie określonych środków funduszy. Dokonuje się go przy rozpatrywaniu i zatwierdzaniu budżetów, innych aktów planowania finansowego, przy przyjmowaniu wniosków itp.

Bieżąca kontrola finansowa przeprowadzana jest w procesie przeprowadzania wszelkich transakcji finansowych.

Późniejsza kontrola finansowa przeprowadzana jest po zakończeniu transakcji gospodarczej lub finansowej polegającej na wykorzystaniu środków finansowych pochodzących z odpowiednich funduszy funduszy.

  1. kontrola budżetowa – prowadzona przez takie organy jak Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej, Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Rząd Federacji Rosyjskiej, Skarb Federalny Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, organy ścigania;
  2. kontrola podatkowa – przeprowadzana przez organy podatkowe, policję skarbową, służby celne i inne organy ścigania;
  3. kontrola bankowa - prowadzona przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, firmy audytorskie, organy ścigania;
  4. kontrola walutowa - prowadzona przez Rząd Federacji Rosyjskiej, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, Federalną Służbę Rosji ds. Kontroli Walutowej i Eksportu, Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł, inne organy i agenci kontroli walutowej ;
  5. nadzór nad działalnością ubezpieczeniową – prowadzony przez Departament Nadzoru Ubezpieczeniowego Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, organy ścigania;
  6. kontrola celna - przeprowadzana przez państwową komisję celną.

W zależności od podmiotów sprawujących kontrolę finansową można ją podzielić na Różne rodzaje. NI Khimicheva wymienia następujące rodzaje kontroli finansowej:

a) organy przedstawicielskie władzy państwowej i samorządu lokalnego;
b) Prezydent;
c) władze wykonawcze o kompetencji ogólnej;
d) władze finansowe i kredytowe;
e) oddziałowe i wewnątrzgospodarskie;
f) publiczne;
e) audyt.

W kontekście rozwoju samorządu lokalnego wydaje się konieczne wyodrębnienie kontroli sprawowanej przez organy przedstawicielskie i wykonawcze samorządu lokalnego jako niezależnego rodzaju kontroli finansowej.

Kontrola resortowa sprawowana przez ministerstwo lub departament nad działalnością instytucji i organizacji w ramach ich systemu ma wiele wspólnego z kontrolą sprawowaną w systemie organizacji publicznych lub wyznaniowych. Bliska im jest kontrola sprawowana przez podmiot gospodarczy niebędący częścią żadnego systemu. Wskazane jest określenie tej kontroli jako kontroli wewnętrznej. Podsumowując powyższe, można zaproponować następujący schemat rodzajów kontroli finansowej w zależności od podmiotów ją sprawujących:

Opiszmy bardziej szczegółowo wymienione powyżej rodzaje kontroli finansowej. Kontrolę państwa sprawują federalne organy ustawodawcze, federalne organy wykonawcze, w tym specjalnie utworzone organy wykonawcze.

Dekret Prezydenta ma ogromne znaczenie dla rozwoju kontroli finansowej państwa Federacja Rosyjska„W sprawie środków zapewniających państwową kontrolę finansową w Federacji Rosyjskiej” z dnia 25 lipca 1996 r. Dekret ten stanowi, że w Federacji Rosyjskiej państwowa kontrola finansowa obejmuje kontrolę nad wykonaniem budżetu federalnego i budżetu federalnych funduszy pozabudżetowych, organizacja obiegu pieniężnego i wykorzystania zasobów kredytowych, stan zadłużenia wewnętrznego i zagranicznego państwa, rezerwy państwowe, zapewniając korzyści i korzyści finansowe i podatkowe. Jednocześnie, zgodnie z podziałem funkcji i uprawnień ustanowionym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, wskazane są również szczegółowe podmioty państwowej kontroli finansowej: Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (Główna Dyrekcja Skarbu Federalnego, Departament Nadzoru Ubezpieczeniowego, Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu), Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł, Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej, kontrola i organy kontrolne federalnych władz wykonawczych, inne organy sprawujące kontrolę nad przyjmowaniem i wydatkowaniem środków z budżetu federalnego i federalnych funduszy pozabudżetowych. Uznano za konieczne przeprowadzanie co najmniej raz w roku kompleksowych audytów oraz audytów tematycznych wpływów i wydatków przez właściwe organy kontrolno-finansowe środki budżetowe nie tylko w federalnych władzach wykonawczych, ale także w przedsiębiorstwach i organizacjach korzystających ze środków budżetu federalnego.

Kontrolę państwową sprawują także organy władzy przedstawicielskiej (ustawodawczej) i wykonawczej podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Izba Obrachunkowa została utworzona zgodnie z ustawą federalną z dnia 11 stycznia 1995 r. „O Izbie Rachunkowej Federacji Rosyjskiej”. Tworzy go Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej i przed nim odpowiada. Do głównych zadań Izby Obrachunkowej należy:

  • określanie możliwości wydatkowania środków publicznych i korzystania z majątku federalnego;
  • ocena zasadności pozycji dochodów i wydatków projektów budżetu federalnego oraz budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych;
  • przeprowadzanie badania projektów ustaw federalnych i innych rozporządzeń przewidujących pokrycie wydatków z budżetu;
  • sprawowanie kontroli nad legalnością i terminowością przepływu środków budżetowych w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej, autoryzowanych bankach i innych instytucjach finansowych i kredytowych Federacji Rosyjskiej itp.

Izba Obrachunkowa, wykonując czynności kontrolne, ma prawo przeprowadzać audyty i inspekcje tematyczne, nie ingerując w działalność operacyjną kontrolowanych organizacji. Izba Obrachunkowa informuje Radę Federacji i Dumę Państwową o wynikach audytów i kontroli tematycznych. W przypadku wykrycia naruszeń w działalności gospodarczej, finansowej lub innej, które wyrządzają szkodę państwu i wymagają stłumienia, Izba Obrachunkowa ma prawo wydać administracji kontrolowanej organizacji obowiązkowe instrukcje. W przypadku powtarzającego się niewykonania lub nienależytego wykonania instrukcji Izba Obrachunkowa ma prawo, w porozumieniu z Dumą Państwową, podjąć decyzję o zawieszeniu wszystkich rodzajów transakcji finansowych, płatniczych i rozliczeniowych na rachunkach bankowych kontrolowanych organizacji. Izba Obrachunkowa ma obowiązek regularnie przekazywać funduszom informacje o swojej działalności środki masowego przekazu.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, zgodnie ze swoim Regulaminem, sprawuje kontrolę nad wykonaniem budżetu federalnego i celowym wykorzystaniem środków przyznanych z budżetu federalnego przedsiębiorstwom, instytucjom, organizacjom, a także środków państwowych (federalnych ) środki pozabudżetowe. W Ministerstwie Finansów Federacji Rosyjskiej utworzono Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu, który przeprowadza audyty i audyty działalności finansowej i gospodarczej odpowiednich podmiotów gospodarczych zgodnie z ustawodawstwem.

W związku z przeniesieniem funkcji Federalnej Służby Rosji ds. Nadzoru Działalności Ubezpieczeniowej do Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej zakres działalności Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej jako podmiotu państwowej kontroli finansowej znacznie się rozwinął i zyskał nowe funkcje.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, sprawując państwową kontrolę finansową, ma prawo:

  • otrzymywać od przedsiębiorstw, instytucji i organizacji, niezależnie od ich formy organizacyjno-prawnej i podporządkowania, materiały niezbędne do monitorowania racjonalnego i celowego wydatkowania środków przyznanych z budżetu federalnego;
  • ograniczać i w razie potrzeby zawieszać finansowanie z budżetu federalnego przedsiębiorstw, instytucji i organizacji w przypadku zaistnienia faktów nielegalnego wydatkowania przez nie środków, a także w przypadku niezłożenia sprawozdań w ustalonej formie z wydatków wcześniej przydzielone fundusze i inną ustaloną sprawozdawczość, za powiadomieniem o tym szefów odpowiednich organów federalnych władza wykonawcza i władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej; odzyskać w określony sposób od przedsiębiorstw, instytucji i organizacji środki przeznaczone z budżetu federalnego lub stanowe (federalne) środki pozabudżetowe wykorzystywane na cele inne niż zamierzony cel, z nałożeniem na nie kary pieniężnej w wysokości aktualnej stopy dyskontowej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;
  • przeprowadza kontrole dokumentów oraz kontrolę otrzymania, bezpieczeństwa i prawidłowości wydatkowania przez federalne władze wykonawcze i władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej federalnych środków budżetowych, a także środków w walucie obcej przyznanych na podstawie decyzji Rządu Federacji Rosyjskiej;
  • przeprowadzać kontrole dokumentów i audyty działalności finansowej instytucji i organizacji budżetowych, a także monitorować wydatkowanie środków budżetowych przyznanych przedsiębiorstwom, instytucjom i organizacjom oraz wydawać wiążące instrukcje w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń.

Władzom finansowym podmiotów Federacji Rosyjskiej, sprawując państwową kontrolę finansową nad wykorzystaniem środków z odpowiedniego budżetu, przysługują uprawnienia podobne do uprawnień Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Przejście do stosunków rynkowych w gospodarce, zmiany w obszarze cen i planowania, pojawienie się takich podmiotów gospodarczych jak spółki i stowarzyszenia przedsiębiorców, prywatyzacja mienia państwowego i komunalnego, przekształcenie podatków w główne źródło dochodów państwa, itp. wymagały pojawienia się nowych organów sprawujących kontrolę finansową i nowych form jej realizacji.

Zgodnie z ustawą RSFSR z 21 marca 1991 r. „W sprawie państwowej służby podatkowej RSFSR” została utworzona w ramach Ministerstwa Finansów RSFSR jeden system kontrola zgodności z przepisami podatkowymi, prawidłowość obliczeń, kompletność i terminowość wpłacania podatków i innych obowiązkowych wpłat przewidzianych przez prawo do odpowiedniego budżetu. Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 1991 r. nr 3402 zatwierdzono Regulamin Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że organy Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowią jeden scentralizowany system monitorowania zgodność z przepisami podatkowymi. Zgodnie z dekretem Prezydenta z dnia 23 grudnia 1998 roku Państwowa Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej została przekształcona w Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł, które wchodzi w skład systemu federalnych władz wykonawczych i podlega Prezydentowi Federacji Rosyjskiej. Federacji Rosyjskiej i Rządu tego kraju. Głównym zadaniem tego Ministerstwa jest monitorowanie przestrzegania przepisów podatkowych, prawidłowości ich obliczania, kompletności i terminowości płatności podatków państwowych i innych płatności określonych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych w ramach swoich kompetencji do odpowiednich budżetów.

Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł, realizując swoje główne zadanie, pełni następujące funkcje:

  • bezpośrednio prowadzi i organizuje pracę organów podatkowych w celu monitorowania przestrzegania przepisów dotyczących podatków i innych wpłat do budżetu;
  • przeprowadza kontrole dokumentów pieniężnych, rejestrów księgowych, planów, szacunków, deklaracji i innych dokumentów związanych z obliczaniem i płaceniem podatków i innych płatności w ministerstwach i departamentach, w przedsiębiorstwach, instytucjach i organizacjach opartych na dowolnej formie własności oraz wśród obywateli budżet;
  • organizuje pracę organów podatkowych przy ewidencjonowaniu, ustalaniu i zbywaniu skonfiskowanego mienia bez właściciela, które przeszło na mocy dziedziczenia na rzecz państwa, oraz skarbów;
  • dokonuje zwrotu nadmiernie pobranych i zapłaconych podatków oraz innych obowiązkowych wpłat do budżetu za pośrednictwem organizacji kredytowych;
  • analizuje raportowanie, dane statystyczne i wyniki kontroli na miejscu, przygotowuje na ich podstawie propozycje opracowania wytycznych instrukcje metodologiczne oraz inne dokumenty dotyczące stosowania aktów prawnych dotyczących podatków i innych wpłat do budżetu oraz innych funkcji;
  • przekazywanie organom ścigania materiałów dotyczących faktów naruszeń, za które przewidziana jest odpowiedzialność karna;
  • zgłasza odpowiednie roszczenia do sądu i sądu polubownego, w szczególności o stwierdzenie nieważności transakcji i odzyskanie na rzecz państwa całości dochodów uzyskanych z tych transakcji ( mówimy o o transakcjach dokonanych w celu sprzecznym z podstawami prawa, porządku i dobrych obyczajów, art. 169 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
  • wstrzymuje działalność przedsiębiorstw, instytucji, organizacji i obywateli na rachunkach rozliczeniowych i innych w instytucjach kredytowych w przypadku niezłożenia (lub odmowy złożenia) sprawozdań księgowych, bilansów, obliczeń, deklaracji i innych dokumentów związanych z naliczaniem i płaceniem podatków oraz inne obowiązkowe wpłaty do budżetu.

Jednostki terytorialne Ministerstwa w podmiotach Federacji Rosyjskiej oraz w miastach z oddziałami powiatowymi pełnią funkcje przewidziane ustawą dla samego Ministerstwa i Państwowej Inspekcji Skarbowej dla powiatów, miast bez oddziałów powiatowych i powiatów w miastach.

Organy Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do udzielania praktycznej pomocy pracownikom państwowych inspektoratów podatkowych w wykonywaniu ich obowiązków służbowych, zapewniając przyjęcie przewidziane przez prawośrodki mające na celu pociągnięcie do odpowiedzialności osób, które siłą uniemożliwiają inspektorom podatkowym wykonywanie ich obowiązków służbowych.

Inspekcja Podatkowa ma prawo nakładać sankcje finansowe określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej na przedsiębiorstwa, instytucje, organizacje i obywateli.

Kontrole przedsiębiorstw, instytucji i organizacji przeprowadzane przez urzędników organów podatkowych są formalizowane przez akty odzwierciedlające stwierdzone naruszenia przepisów dotyczących podatków i innych płatności do budżetu, fakty dotyczące nieprzestrzegania wymogów urzędników państwowych inspekcji podatkowych, a także dają instrukcje dotyczące usunięcia stwierdzonych naruszeń i dokonania płatności w ramach budżetu. Akt podpisują urzędnicy organów podatkowych, inni uczestnicy kontroli oraz kierownicy i główni (starsi) księgowi kontrolowanych przedsiębiorstw, instytucji i organizacji. W przypadku rozbieżności ze stanem faktycznym określonym w ustawie kierownicy oraz główni (wyżsi) księgowi mają obowiązek podpisać ustawę i sporządzić protokół zastrzeżeń, dołączając jednocześnie pisemne wyjaśnienia i dokumenty potwierdzające te zastrzeżenia.

Nowym organem wykonawczym sprawującym kontrolę finansową państwa są jednocześnie federalne organy policji skarbowej. W marcu 1992 r. w ramach Państwowej Służby Skarbowej Federacji Rosyjskiej utworzono Główny Zarząd Dochodzeń Skarbowych. Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 24 czerwca 1993 r. „O federalnych organach policji skarbowej” (zmieniona i uzupełniona przez Prawo federalne z dnia 17 grudnia 1995 r.) zorganizowano federalne organy policji podatkowej (następcy GUNR)*, które są organami ścigania i stanowią integralną część sił wsparcia bezpieczeństwo ekonomiczne RF.

Federalne organy policji skarbowej to scentralizowany system organów policji skarbowej, któremu podlegają organy podlegające organom wyższym i Dyrektorowi Federalnej Służby Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej.

Rosyjski federalny system policji podatkowej obejmuje:

  • Federalna Służba Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej;
  • organy Federalnej Służby Policji Skarbowej dla republik, terytoriów, regionów, miast o znaczeniu federalnym, regionów autonomicznych, okręgów autonomicznych (departamenty, departamenty) - organy terytorialne;
  • organy policji skarbowej okręgów w miastach Moskwie i Petersburgu, a także międzyokręgowe wydziały wydziałów Federalnej Służby Policji Skarbowej - lokalne autorytety policja skarbowa.

W federalnych organach policji podatkowej, zgodnie z procedurą określoną w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, można tworzyć organizacje niezbędne do zapewnienia ich działalności.

Na czele Federalnej Służby Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej stoi Dyrektor Federalnej Służby Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej. Sprawuje ogólne zarządzanie działalnością federalnych organów policji podatkowej i koordynuje ich działania z innymi organami egzekwowania prawa, organami podatkowymi i innymi organami rządowymi.

Zgodnie z Ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 24 czerwca 1993 r. „O federalnych organach policji skarbowej”, a także Regulaminem Federalnej Służby Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonym dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 25 września 1999 r. głównymi zadaniami Federalnej Służby Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej są:

  • identyfikacja, zapobieganie i zwalczanie przestępstw i wykroczeń podatkowych;
  • zapewnienie bezpieczeństwa działalności państwowych organów podatkowych, ochrona ich urzędników przed nielegalnymi atakami podczas wykonywania obowiązków służbowych;
  • ochrona państwa urzędników organów podatkowych, federalnych organów policji podatkowej i ich bliskich;
  • zapobieganie, wykrywanie i zwalczanie korupcji w organach podatkowych i federalnych organach policji podatkowej.

W celu realizacji zadań powierzonych Federalnej Służbie Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej przypisuje się jej obowiązki i przyznaje się odpowiednie uprawnienia:

  • Prowadzenie, zgodnie z obowiązującymi przepisami, czynności poszukiwawczo-operacyjnych, dochodzeń i dochodzeń wstępnych w celu wykrywania i zwalczania przestępstw skarbowych, poszukiwanie osób, które te przestępstwa popełniły lub są podejrzane o ich popełnienie, a także podejmowanie działań mających na celu zrekompensowanie szkody wyrządzone państwu;
  • korzystanie przy wykonywaniu obowiązków służbowych z uprawnień przyznanych przez ustawę urzędnikom organów podatkowych i agentom kontroli dewizowej;
  • zgodnie z kompetencjami federalnych organów policji podatkowej, prawo do wydawania, jako środka zapobiegawczego, pisemnych ostrzeżeń dla menedżerów, głównych księgowych i innych urzędników banków i innych organizacji, niezależnie od form organizacyjno-prawnych i form własności, jak a także obywateli (osób fizycznych) z żądaniami usunięcia naruszeń prawa, terminowego i pełnego płacenia podatków i innych obowiązkowych opłat, terminowego składania sprawozdań i innej dokumentacji, utrzymywania księgowość zgodnie z przepisami prawa oraz, w razie potrzeby, przywrócenia ksiąg rachunkowych kosztem środków własnych podatnika, monitorować przestrzeganie tych wymogów;
  • nałożenie zajęcia administracyjnego na majątek osób prawnych i osób fizycznych, a następnie sprzedaż tej nieruchomości w przewidziany sposób w przypadku niewypełnienia przez te osoby swoich obowiązków w zakresie płacenia podatków, opłat i innych obowiązkowych płatności w celu zapewnienia terminowego otrzymania kwot ukryte podatki, opłaty i inne obowiązkowe wpłaty do odpowiednich budżetów;
  • przeprowadzanie zapytań i dochodzeń wstępnych w sprawach o przestępstwa przypisane ustawowo do właściwości federalnej policji skarbowej, przeprowadzanie kryminalistycznych badań ekonomicznych i kryminalistycznych związanych z badaniem dokumentów itp.;
  • wdrożenie, jeśli istnieją wystarczające podstawy, wprowadzenia swoich pracowników operacyjnych w struktury przedsiębiorstw, instytucji i organizacji, niezależnie od formy własności, przy uzyskaniu w inny sposób niezbędnych informacji o formach i sposobach ukrywania dochodów (zysków) od opodatkowanie jest niemożliwe;
  • prawo do zapłaty osobie, która przekazała informację o przestępstwie lub naruszeniu skarbowym, nagrody w wysokości do 10% ukrytych kwot podatków, opłat i innych obowiązkowych płatności otrzymanych przez właściwy budżet i inne organy.

W celu sprawowania państwowej kontroli finansowej nad określonymi obszarami działalności utworzono dodatkowe organy kontrolne.

Zatem państwową kontrolę finansową w zakresie udzielania kredytów, rozliczeń, organizacji i regulacji obiegu pieniądza oraz transakcji walutowych sprawuje Bank Centralny Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji).

Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 14 sierpnia 1996 r. nr 11772 funkcje istniejącej wcześniej Federalnej Służby Rosji ds. Nadzoru Działalności Ubezpieczeniowej zostały przekazane Ministerstwu Finansów Rosji.

Lokalną kontrolę finansową sprawują samorządy lokalne, które zgodnie z art. 12 Konstytucji Federacji Rosyjskiej nie są objęte systemem organów rządowych. Duże znaczenie dla rozwoju samorządu lokalnego miała ustawa federalna z dnia 28 sierpnia 1995 r. „O ogólnych zasadach organizacji samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej”.

Organy wybieralne i inne organy samorządu terytorialnego sprawują lokalną kontrolę finansową przy zatwierdzaniu budżetu samorządu, jego wykonaniu oraz przy zatwierdzaniu sprawozdania z jego wykonania; ustalanie podatków i opłat lokalnych na zasadach określonych przez ustawodawstwo rosyjskie. Szefowie administracji samorządowej, będący najwyższymi urzędnikami samorządu terytorialnego, sprawują lokalną kontrolę finansową w zakresie: wykonywania budżetu lokalnego, zarządzania majątkiem komunalnym, sprzedaży programy rządowe prywatyzacja przedsiębiorstw komunalnych, obiektów socjalnych, kulturalnych i bytowych, handlowych i innych obiektów (mienia) stanowiących własność komunalną oraz przy rozwiązywaniu innych problemów o znaczeniu lokalnym.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 25 września 1997 r. Nr 126-FZ „W sprawach finansowych samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej”, gdy organy przedstawicielskie samorządu lokalnego sprawują kontrolę nad wykonaniem budżetów lokalnych, były one przyznano mu prawo do pozyskiwania w tym celu audytorów. Istotną innowacją wspomnianej wyżej ustawy federalnej były normy, zgodnie z którymi organ przedstawicielski samorządu lokalnego ma prawo, kosztem lokalnych środków budżetowych, utworzyć gminną służbę podatkową w celu pobierania podatków lokalnych do skarbu gminy w celu zarządzania funduszami skarbu państwa i obsługi wykonania budżetu samorządu.

Koordynuje je Miejski Urząd Skarbowy Działania kontrolne w celu zapewnienia zgodności z ustawodawstwem podatkowym Federacji Rosyjskiej z organami terytorialnymi Ministerstwa Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej i jest zobowiązany do udzielenia im wszelkich niezbędnych informacji. Obecnie kwestie miejskiej kontroli finansowej reguluje Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej.

Wewnętrzną kontrolę finansową w ministerstwach, komisjach, innych organach wykonawczych, organizacjach publicznych i wyznaniowych przeprowadzają kierownicy odpowiednich jednostek oraz specjalnie utworzone w tych systemach komórki kontrolno-audytowe, które z reguły podlegają bezpośrednio kierownikowi ministerstwo, komitet, inny organ wykonawczy lub odpowiedni organ publiczny lub organizacja religijna. Na przykład w Ministerstwie Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej kontrolę finansową prowadzą szefowie Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji, Głównej Dyrekcji Spraw Wewnętrznych i innych departamentów bezpośrednio i za pośrednictwem odpowiednich służb finansowych. W systemie Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji utworzono usługę kontroli i audytu. Ogólne zarządzanie pracami kontrolnymi i audytowymi w systemie Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji odbywa się przez Dyrekcję Kontroli i Audytu Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji (KRU MVD Rosji).

Aparat kontroli i audytu powstał jako niezależna jednostka Ministerstwa Spraw Wewnętrznych republik Federacji Rosyjskiej, Głównej Dyrekcji Spraw Wewnętrznych, Dyrekcji Spraw Wewnętrznych terytoriów, obwodów, Moskwy, Petersburga i Obwodu Leningradzkiego i podlega odpowiedniemu szefowi Ministerstwa Spraw Wewnętrznych, Głównej Dyrekcji Spraw Wewnętrznych i Dyrekcji Spraw Wewnętrznych.

Służba kontroli i audytu systemu organów spraw wewnętrznych co najmniej raz na dwa lata przeprowadza audyty działalności finansowo-gospodarczej departamentów ministerstwa wspieranych z budżetu federalnego. Kontrole nieplanowe przeprowadzane są na polecenie kierowników przełożonych jednostki kontrolowanej, decyzją sądowych organów dochodzeniowych, w przypadku likwidacji jednostki, zmiany jej kierownika lub kierownika służby finansowej. Okres audytu nie może przekraczać 40 dni. Przedłużenie tego terminu jest dopuszczalne za zgodą kierownika, który zlecił audyt.

Do głównych celów wewnętrznej kontroli finansowej należy: identyfikacja przypadków kradzieży i braków w funduszach i majątku materialnym, złego zarządzania i innych naruszeń dyscypliny finansowej; opracowywanie propozycji eliminacji warunków i przyczyn, które je powodują; podjęcie działań mających na celu zrekompensowanie sprawcom wyrządzonych szkód itp.

Niezależną kontrolę finansową przeprowadzają audytorzy (firmy audytorskie). Zgodnie z Regulaminem tymczasowym czynności audytowe w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 22 grudnia 1993 r. nr 2263, działalność audytorska (audyt) to działalność przedsiębiorcza audytorów (firm audytorskich) w celu przeprowadzania niezależnych pozaresortowych audytów księgowych ( finansowe) sprawozdania, dokumentacja płatnicza i rozliczeniowa, deklaracje podatkowe oraz inne zobowiązania i roszczenia finansowe podmiotów gospodarczych, a także świadczenie na ich rzecz innych usług audytorskich

Zarządzeniem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 4 lutego 1994 r. nr 54 utworzono komisję ds. kontroli działalności przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej, której głównym zadaniem jest zorganizowanie opracowania systemu środków dla wsparcie państwa tworzenie i rozwój rynku usług audytorskich w Federacji Rosyjskiej, a także ochrona interesów państwa, podmiotów gospodarczych, biegłych rewidentów i firm audytorskich. Komisja ta, zgodnie ze swoim Regulaminem, wydaje zezwolenia ogólne na licencjonowanie działalności audytorskiej; organizuje prowadzenie państwowych rejestrów biegłych rewidentów, firm audytorskich i ich stowarzyszeń; organizuje publikację w mediach informacji o wydawaniu (unieważnianiu) zezwoleń na wykonywanie działalności audytorskiej, a także o zarejestrowanych stowarzyszeniach biegłych rewidentów i firm audytorskich itp.

Komisja ds. audytu przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej ma prawo wysyłać audytorom, firmom audytorskim i ich stowarzyszeniom obowiązkowe polecenia w celu wyeliminowania naruszeń ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie audytu.

Czynności audytowe prowadzone są wraz z kontrolą finansową, przeprowadzaną zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przez specjalnie upoważnione osoby agencje rządowe. Audytorzy, którzy przeszli certyfikację i chcą pracować samodzielnie, a także firmy audytorskie rozpoczynają swoją działalność później rejestracja państwowa jako temat działalność przedsiębiorcza, uzyskanie licencji i wpis do państwowego rejestru biegłych rewidentów i firm audytorskich.

Licencje na audyty specjalne wydają: Bank Centralny Federacji Rosyjskiej – na prowadzenie audytu bankowego, Departament Nadzoru Ubezpieczeniowego Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej – na prowadzenie audytów organizacji ubezpieczeniowych i towarzystw ubezpieczeń wzajemnych. Uprawnienia do przeprowadzania audytów ogólnych oraz audytów giełd, fundusze inwestycyjne wydawane z reguły przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Głównym celem działalności audytorskiej jest ustalenie wiarygodności sprawozdań rachunkowych (finansowych) podmiotów gospodarczych oraz zgodności dokonywanych przez nie transakcji finansowych i biznesowych z przepisami Federacji Rosyjskiej. Audyty mogą być obowiązkowe lub proaktywne.

Audyt obowiązkowy przeprowadza się w przypadkach określonych bezpośrednio w aktach prawnych Federacji Rosyjskiej, natomiast audyt inicjatywny przeprowadza się na podstawie decyzji podmiotu gospodarczego.

Obowiązkową kontrolę można przeprowadzić także w imieniu organów śledczych, śledczych za zgodą prokuratora, sądu, sąd arbitrażowy jeżeli toczy się sprawa karna wszczęta (wznowiona w drodze postępowania), przyjęta do postępowania w sprawie cywilnej lub sprawa podlegająca właściwości sądu polubownego.

Tymczasowe zasady audytu w Federacji Rosyjskiej szczegółowo regulują kwestie związane z wynagrodzeniem za pracę audytora, odpowiedzialnością podmiotu gospodarczego za uchylanie się od obowiązków rewizja lub utrudnianie jego realizacji; tryb przeprowadzania audytu przewiduje w szczególności okoliczności, w których nie można przeprowadzić audytu; ze strukturą i treścią raportu biegłego rewidenta (firmy audytorskiej); procedura certyfikacji uprawnień do wykonywania czynności audytowych itp.

Na zakończenie audytu sporządzany jest wniosek składający się z części wprowadzającej, opisowej i końcowej. W przypadkach przewidzianych przez prawo, trzecia i ostatnia część niniejszego wniosku podlega publikacji.

Rozważmy warunki dopuszczenia do certyfikacji w celu uzyskania prawa do wykonywania czynności audytorskich. Osoby posiadające wykształcenie ekonomiczne lub prawnicze (wyższe lub średnie specjalistyczne) oraz co najmniej trzyletni staż pracy z ostatnich pięciu lat na stanowisku specjalisty w organizacji audytorskiej, księgowego, ekonomisty, audytora, kierownika przedsiębiorstwa, naukowiec lub nauczyciel ekonomii może ubiegać się o certyfikat.profil. Osoby skazane wyrokiem sądu z zastosowaniem kary w postaci pozbawienia prawa do zajmowania określonych stanowisk lub prowadzenia określonej działalności w zakresie stosunków finansowo-gospodarczych w trakcie odbywania kary oraz w okresie późniejszym do momentu uzyskania karalności zostaną usunięte (usunięte) w sposób przewidziany przepisami prawa, nie są dopuszczone do certyfikacji. Osoby, które pomyślnie przejdą certyfikację, otrzymują jednolity certyfikat kwalifikacji audytora. Jeżeli w ciągu dwóch lat od dnia otrzymania świadectwa kwalifikacji osoba, która zdała egzamin, nie podejmie pracy na stanowisku audytora, świadectwo traci ważność. Wysokie wymagania dotyczące kwalifikacji osób chcących uzyskać uprawnienia do przeprowadzania audytów mają na celu podniesienie poziomu niezależnej kontroli finansowej. Kontrolę jakości protokołu kontroli może przeprowadzić organ, który wydał zezwolenie na wykonywanie czynności kontrolnych, na wniosek podmiotu gospodarczego, z własnej inicjatywy lub na wniosek prokuratora. W przypadku stwierdzenia niefachowego audytu, który przynosi straty państwu lub podmiotowi gospodarczemu, biegły rewident (firma audytorska) może zostać obciążony na podstawie postanowienia sądu lub sądu polubownego na żądanie organu, który wydał licencję:

  • straty poniesione w całości;
  • koszty ponownej kontroli;
  • grzywna zapisana w określonej wysokości w budżecie federalnym.

Skuteczność kontroli finansowej prowadzonej przez różne podmioty (władze państwowe, samorządy, biegli rewidenci, firmy audytorskie) w dużej mierze zależy od ich interakcji, w tym z organami ścigania.

Metody kontroli finansowej

Audytorom przysługuje szeroki zakres uprawnień, a mianowicie:

  • sprawdzać dokumenty pierwotne, wpisy do ksiąg rachunkowych, sprawozdania statystyczno-księgowe, plany, szacunki, faktyczną dostępność pieniędzy, papierów wartościowych, zapasów i środków trwałych;
  • przeprowadzić inwentaryzację częściową lub całkowitą;
  • uszczelnienia magazynów, kas fiskalnych, magazynów;
  • sprawdzają w swoich instytucjach finansowych i organizacjach kredytowych prawidłowość dokumentów związanych z działalnością audytowanego przedsiębiorstwa;
  • zaangażować specjalistów i ekspertów do przeprowadzenia audytu;
  • otrzymywać pisemne wyjaśnienia od urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo w kwestiach powstałych w trakcie audytu itp.

Oprócz tego audytor może skonfiskować niektóre dokumenty, jeśli nie można zagwarantować ich bezpieczeństwa lub jeśli doszło do sfałszowania lub podrobienia materiałów. Zatrzymania dokonuje się wyłącznie na podstawie decyzji organów śledczych, dochodzenia wstępnego, prokuratury lub sądu. Zajęcie należy udokumentować protokołem, którego kopię za podpisem wręcza się urzędnikowi kontrolowanego przedsiębiorstwa lub organizacji.

Przeprowadzanie audytów w systemie ministerstw i departamentów liniowych ma swoją specyfikę, ale jednocześnie możemy wyróżnić Ogólne wymagania wymagania dotyczące audytu, niezależnie od przedmiotu audytu.

Kontrole działalności finansowo-gospodarczej departamentów ministerstwa lub departamentu znajdujących się w budżecie republiki Federacji Rosyjskiej przeprowadza się co najmniej raz na dwa lata, a w departamentach objętych rachunkami gospodarczymi – co najmniej raz w roku. Audyty przeprowadzane są zazwyczaj kompleksowo, tj. obejmują nie tylko kwestie finansowe i gospodarcze, ale także działalności produkcyjnej. Kontrole nieplanowane przeprowadza się na polecenie kierowników przełożonych jednostki kontrolowanej, decyzją sądowych organów dochodzeniowych, w przypadku likwidacji jednostki lub zmiany jej kierownika, kierownika służby finansowej.

Okres audytu co do zasady nie może przekraczać 30 dni. Przeprowadzając audyt, audytor sprawdza, analizuje i wykorzystuje różne dokumenty, na przykład materiały inwentaryzacyjne, dokumenty pierwotne ( zamówienia gotówkowe, wyciągi bankowe, faktury itp.), umowy handlowe, materiały z ankiet i audytów przeprowadzonych przez bank.

Audyty i inspekcje działalności finansowo-gospodarczej przeprowadzają:

  • sprawdzanie dokumentów sprawozdawczych i księgowych w celu ustalenia ich legalności i autentyczności, prawidłowości wykonania, a także celowości operacji produkcyjnych;
  • sprawdzanie zgodności ksiąg rachunkowych z treścią transakcji, faktycznym wykonaniem pracy lub świadczeniem usług;
  • nagła weryfikacja faktycznej dostępności środków, majątku materialnego, formularzy ścisłe raportowanie oraz ich zgodność z referencjami;
  • wzajemna kontrola transakcji i dokumentów;
  • przeprowadzanie kontroli kontrolnych;
  • analiza wyników działalności finansowo-ekonomicznej oddziałów.

Podczas przeprowadzania audytu lub weryfikacji stosuje się metody ciągłe i selektywne sprawdzania dokumentów. Przy metodzie ciągłej sprawdzane są bez wyjątku wszystkie dokumenty związane z tego typu działalnością. Dokumenty kasowe i bankowe sprawdzane są wyłącznie metodą ciągłą.

Metodą selektywną sprawdzana jest część dokumentów. Zakres audytu wyrywkowego ustalany jest przez audytora w zależności od potrzeb oraz charakteru kontrolowanych transakcji. W takim przypadku audytor ma obowiązek wskazać konkretną objętość dokumentacji i okres selektywnej kontroli. W przypadku, gdy audyt wyrywkowy ustalił fakty poważnych naruszeń lub nadużyć, dokumenty należy sprawdzać metodą ciągłą iw razie potrzeby przez okres objęty poprzednimi audytami.

Podczas kontroli audytor musi zwrócić szczególną uwagę na dokumenty opłacone gotówką, a nie bezgotówkowo, a także potrącić z wzajemnych rozliczeń z tytułu sprzedanej wartości i świadczonych usług, na dokumenty i zamówienia, za które dokonano płatności na rzecz osób niebędących na personelu jednostki, do aktów spisania pozycji inwentarza itp.

Audyty i inspekcje można podzielić na następujące typy:

  • audyt, kontrola gotówkowa i transakcje gotówkowe;
  • audyt operacji bankowych;
  • audyt operacji w zakresie obliczania dodatków pieniężnych i wynagrodzeń;
  • audyt transakcji rozliczeniowych;
  • audyt bezpieczeństwa i użytkowania dóbr materialnych;
  • audyt środków trwałych;
  • audyt rachunkowości ścisłych formularzy sprawozdawczych;
  • sprawdzanie organizacji rachunkowości;
  • weryfikacja pracy emerytalnej;
  • sprawdzanie pracy z pismami, oświadczeniami i skargami dotyczącymi kwestii złego zarządzania itp.

Po zakończeniu audytu członkowie komisji sporządzają protokół z audytu – dokument o istotnym znaczeniu prawnym. Podpisują go osoby, które przeprowadziły audyt, inspekcję, kierownik i główny księgowy stowarzyszenia, przedsiębiorstwa, organizacji, instytucji, w której przeprowadzono kontrolę. Jeżeli do ustawy są zastrzeżenia lub uwagi, kierownik i główny księgowy dołączają do niej swoje uwagi i zastrzeżenia. Raport z audytu wskazuje cele audytu, główne wyniki audytu, zidentyfikowane fakty dotyczące naruszeń dyscypliny finansowej, przyczyny, które doprowadziły do ​​tych naruszeń, a także osoby odpowiedzialne za te naruszenia oraz proponuje działania mające na celu wyeliminowanie zidentyfikowanych naruszeń i środków odpowiedzialności dla winnych urzędników.

Na podstawie protokołu audytu podejmowane są działania mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń dyscypliny finansowej i naprawienie wyrządzonych szkód. straty materialne, sprawcy zostają pociągnięci do odpowiedzialności, opracowywane są propozycje mające na celu zapobieganie naruszeniom. Kierownik organizacji, który zlecił audyt, jest zobowiązany zapewnić kontrolę nad realizacją decyzji podjętych na podstawie wyników audytu.

Funkcjonariusze, z których winy doszło do naruszeń wskazanych w protokole kontroli, mogą ponieść odpowiedzialność karną, finansową lub dyscyplinarną.

Jeżeli zajdzie taka potrzeba, w trakcie kontroli sporządza się akt tymczasowy, a materiały z kontroli przesyła się organom śledczym w celu wszczęcia sprawy karnej. Kierownik audytowanej organizacji musi podjąć działania w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń przed zakończeniem audytu, co zostaje odpowiednio odnotowane w raporcie z audytu.

Akty kontroli przeprowadzane zgodnie z kontrolą departamentalną przekazywane są na ich żądanie Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej, władzom finansowym podmiotów wchodzących w skład Federacji oraz lokalnym władzom finansowym.

O skuteczności kontroli finansowej w dużej mierze decyduje nie tylko prawidłowy i trafny wybór konkretnej metody kontroli, ale także skuteczność współdziałania różnych organów kontrolnych, co jest ważnym i niezbędnym warunkiem skutecznej walki z przestępstwami w dziedzinie finansów.

Szczególną rolę przypisuje się interakcjom organów ścigania z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej jako głównym organem w systemie finansowych organów wykonawczych państwa, a także z Państwowym Komitetem Celnym Federacji Rosyjskiej w dziedzinie zagranicznej działalności gospodarczej.

Rola kontroli finansowej w procesie kształtowania relacji rynkowych wzrasta wielokrotnie, gdyż przyczynia się do skutecznej realizacji polityki finansowej państwa, zapewniając proces kształtowania i efektywnego wykorzystania zasobów finansowych we wszystkich obszarach i powiązaniach system finansowy. Współdziałanie organów ścigania z różnymi organami kontrolnymi w procesie sprawowania kontroli finansowej pozwala nie tylko identyfikować i eliminować, ale także zapobiegać popełnianiu przestępstw w sektorze finansowym.

Istnienie kontroli finansowej jest obiektywne ze względu na obecność funkcji kontrolnej i nieodłącznie związane z finansami. Przejawia się to w kontroli podziału produktu krajowego brutto pomiędzy odpowiednie fundusze i ich wydatkowaniu zgodnie z ich przeznaczeniem.

Funkcja kontrolna finansów przejawia się w działalności organów państwowych i samorządów lokalnych. Kontrola finansowa obejmuje swoim wpływem stosunki społeczne powstające w obszarze działalności finansowej, tj. w procesie tworzenia, dystrybucji i wykorzystania określonych środków funduszy.

Kontrola finansowa- jest to kontrola nad działalnością finansową i gospodarczą, która zakłada konieczność wprowadzenia innych rodzajów kontroli nad działalnością gospodarczą. Obejmuje zespół tych powiązań gospodarczych, od których zależy wielkość środków i efektywność ich wykorzystania.

Ważny! Pamiętaj, że:

  • Każdy przypadek jest wyjątkowy i indywidualny.
  • Dokładne zbadanie problemu nie zawsze gwarantuje pozytywny wynik. To zależy od wielu czynników.

Aby uzyskać najbardziej szczegółową poradę dotyczącą Twojego problemu, wystarczy wybrać jedną z oferowanych opcji:

Kontrola finansowa - jest to regulowana działalność organów i organizacji państwowych, gminnych, publicznych i innych podmiotów gospodarczych, mająca na celu weryfikację terminowości i prawidłowości planowania finansowego, zasadności i kompletności wpływów do odpowiednich funduszy funduszy, prawidłowości i efektywności Ich wykorzystanie.

Kontrola finansowa jest najważniejszym środkiem zapewniającym legalność działalności finansowej i gospodarczej. Ma na celu zapobieganie niewłaściwemu zarządzaniu i marnotrawstwu, identyfikowanie faktów nadużyć i kradzieży zapasów i funduszy.

Skuteczność kontroli finansowej prowadzonej przez różne podmioty (władze państwowe, samorządy, biegli rewidenci, firmy audytorskie) w dużej mierze zależy od ich interakcji.

Rodzaje kontroli finansowej

Klasyfikacji kontroli finansowej w teorii finansów dokonuje się na różnych podstawach:

1) w zależności od czasu realizacji (forma kontroli finansowej):

  • wstępny;
  • aktualny;
  • późniejszy.

2) w zależności od podmiotów sprawujących kontrolę finansową:

  • państwowy (krajowy, ponadresortowy i wewnątrzresortowy);
  • komunalny;
  • wewnątrzfirmowe (wewnątrzbiznesowe);
  • rewizja.

Wstępna kontrola finansowa przeprowadzane przed transakcjami tworzenia, podziału i wykorzystania niektórych funduszy funduszy. Dokonuje się go przy rozpatrywaniu i zatwierdzaniu budżetów, innych aktów planowania finansowego, przy przyjmowaniu wniosków itp.

Bieżąca kontrola finansowa dokonywane na co dzień podczas transakcji finansowych.

Późniejsza kontrola finansowa b następuje po dokonaniu transakcji gospodarczej lub finansowej polegającej na wykorzystaniu środków finansowych pochodzących z odpowiednich funduszy funduszy.

RF „W sprawie środków zapewniających państwową kontrolę finansową w Federacji Rosyjskiej” ustalono, że w Federacji Rosyjskiej państwowa kontrola finansowa obejmuje kontrolę wykonania budżetu federalnego i budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych, organizację obiegu pieniężnego, wykorzystanie zasobów kredytowych, stan zadłużenia wewnętrznego i zewnętrznego państwa, rezerwy państwowe, udzielanie korzyści finansowych i podatkowych i zalety.

Państwo nie może realizować swoich zewnętrznych i Polityka wewnętrzna, zapewnić wdrożenie społeczno-ekonomiczne programów bez posiadania środków finansowych, a także bez sprawowania odpowiedniej kontroli nad ich kształtem prawnym i wydatkami.

Istnienie kontroli finansowej jest obiektywnie zdeterminowane obecnością funkcji kontrolnej nieodłącznie związanej z finansami. Będąc instrumentem kształtowania i wykorzystania dochodów i środków pieniężnych, obiektywnie odzwierciedlają przebieg procesu dystrybucji. Funkcja ta przejawia się w kontroli podziału produktu krajowego brutto pomiędzy odpowiednie fundusze i ich wydatkowaniu zgodnie z ich przeznaczeniem.

W kontekście przejścia do stosunków rynkowych kontrola finansowa ma na celu zapewnienie dynamicznego rozwoju produkcji publicznej i prywatnej. Obejmuje sferę produkcyjną i pozaprodukcyjną, mającą na celu zwiększenie pobudzenia gospodarczego, racjonalne i oszczędne wykorzystanie materiałów, pracy, zasobów finansowych i zasobów naturalnych, ograniczenie bezproduktywnych wydatków i strat, ograniczenie marnotrawstwa i złego zarządzania.

Funkcja kontrolna finansów przejawia się w wielostronnym działaniu organów państwowych i samorządów lokalnych. Kontrola finansowa obejmuje swoim wpływem stosunki społeczne powstające w obszarze działalności finansowej, tj. w procesie tworzenia, dystrybucji i wykorzystania określonych środków funduszy.

Kontrola finansowa - Jest to działalność organów i organizacji państwowych, samorządowych, publicznych oraz innych podmiotów gospodarczych, regulowana normami prawnymi, mająca na celu weryfikację terminowości i prawidłowości planowania finansowego, zasadności i kompletności otrzymania dochodów w odpowiednich funduszach funduszy, poprawność i efektywność ich stosowania.

Kontrola finansowa jest najważniejszym środkiem zapewniającym legalność działalności finansowej i gospodarczej. Ma na celu zapobieganie niewłaściwemu zarządzaniu i marnotrawstwu, identyfikowanie faktów nadużyć i kradzieży zapasów i funduszy.

Celem kontroli finansowej jest wzmocnienie dyscypliny finansowej. Dyscyplinę finansową osiąga się poprzez przestrzeganie:

  • – wymagania ustawodawstwa federalnego i ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, regulacyjnych aktów prawnych samorządu terytorialnego;
  • – wymagania wynikające z przepisów prawa i regulaminów;
  • – zgodne z prawem i uzasadnione instrukcje organów kontroli finansowej i ich urzędników.

Niezależność kontroli finansowej musi być zapewniona poprzez: 1) niezależność finansową organu kontrolnego; 2) dłuższe kadencje kierowników organów kontrolnych w porównaniu z parlamentarnymi; 3) utrwalenie ich statusu w Konstytucji.

Obiektywizm i kompetencje implikują ścisłe przestrzeganie przez inspektorów obowiązującego prawa, wysoki poziom zawodowy pracy inspektorów w oparciu o ściśle ustalone standardy prowadzenia prac audytowych.

Głasnost zapewnia stałą komunikację między kontrolerami państwowymi a społeczeństwem i mediami.

Tych podstawowe zasady Kolejne mają charakter bardziej stosowany i obejmują: skuteczność, przejrzystość i spójność wymagań nałożonych przez administratorów; integralność podmiotów kontroli; ważność i wiarygodność informacji zawartych w sprawozdaniach z inspekcji i audytów; zapobieganie; domniemanie niewinności (przed procesem) osób podejrzanych o przestępstwa finansowe; koordynacja działań różnych organów regulacyjnych itp.

Klasyfikacja kontroli finansowej w teorii prawa finansowego dokonywana jest na różnych podstawach (ryc. 5). W zależności od czasu kontrola finansowa dzieli się na:

  • – wstępne – przeprowadzane przed dokonaniem transakcji tworzenia, podziału i wykorzystania określonych środków funduszy. Dokonuje się go przy rozpatrywaniu i zatwierdzaniu budżetów, innych aktów planowania finansowego, przy przyjmowaniu wniosków itp.;
  • – bieżące – występują codziennie podczas transakcji finansowych;

Ryż. 5.

– kolejne – dokonywane po zakończeniu transakcji gospodarczej lub finansowej polegającej na wykorzystaniu środków finansowych pochodzących z odpowiednich funduszy funduszy.

W zależności z przedmiotów, sprawując kontrolę finansową, dzieli się ją na:

  • - państwo;
  • – wydziałowe;
  • – produkcja;
  • – publiczne;
  • – audyt.

Kontrolę państwową sprawują organy rządowe (Prezydent Federacji Rosyjskiej i Rząd Federacji Rosyjskiej, Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Rosji, Federalna Służba Podatkowa Rosji itp.). główny cel– zabezpieczenie interesów państwa i społeczeństwa w zakresie uzyskiwania dochodów i wydatkowania środków publicznych.

Kontrola departamentalna prowadzona jest przez departamenty kontroli i audytu, inne struktury ministerstw i departamentów i obejmuje działalność przedsiębiorstw, instytucji i organizacji im podległych.

Kontrola produkcji odbywa się na drodze ekonomicznej i usługi finansowe przedsiębiorstw i organizacji.

Przedmiotem kontroli jest działalność gospodarcza i finansowa.

Kontrolę publiczną sprawują organizacje pozarządowe. Przedmiot kontroli zależy od stojących przed nim zadań.

Kontrolę audytową przeprowadzają specjalne organy: firmy audytorskie i inne służby.

Kontrola państwa odgrywa wiodącą rolę we wdrażaniu kontroli finansowej. Duże znaczenie dla jego rozwoju ma Dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lipca 1996 r. nr 1095 „W sprawie środków zapewniających państwową kontrolę finansową w Federacji Rosyjskiej”.

Dekret ten stanowi, że w Federacji Rosyjskiej państwowa kontrola finansowa obejmuje kontrolę wykonania budżetu federalnego i budżetu federalnych funduszy pozabudżetowych, organizację obiegu pieniężnego, wykorzystanie zasobów kredytowych, stan zadłużenia wewnętrznego i zewnętrznego państwa , rezerwy państwowe, zapewnienie korzyści i świadczeń finansowych i podatkowych.

Jednocześnie, zgodnie z podziałem funkcji i uprawnień ustanowionym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, wskazane są szczegółowe podmioty państwowej kontroli finansowej: Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Rosji, Federalna Służba Podatkowa Rosji, Federalna Służba Nadzoru Finansowego i Budżetowego, Federalna Służba Monitoringu Finansowego, Federalny Skarb Państwa, Federalna Służba Celna Rosji, organy kontroli kontrolnej federalnych władz wykonawczych, inne organy sprawowanie kontroli nad przychodami i wydatkami środków z budżetu federalnego i federalnych funduszy pozabudżetowych. Uznano za konieczne przeprowadzanie co najmniej raz w roku kompleksowych audytów i kontroli tematycznych wpływu i wydatkowania środków budżetowych przez odpowiednie organy kontrolne i finansowe nie tylko w federalnych organach wykonawczych, ale także w przedsiębiorstwach i organizacjach korzystających ze środków budżetu federalnego .

Kontrolę państwową sprawują także organy władzy przedstawicielskiej (ustawodawczej) i wykonawczej podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Kontrola finansowa prowadzona jest różnymi metodami. Zwyczajowo rozróżnia się następujące metody kontroli finansowej: audyty, obserwacje, badania, weryfikacja, analizy itp.

Obserwacja ma na celu zapoznanie się ze stanem działalności finansowej badanej jednostki.

Ankieta poszczególnych aspektów działalności finansowej odbywa się zwykle przy wykorzystaniu technik takich jak kwestionariusze i ankiety.

Badanie przeprowadzane na miejscu, podczas których wykorzystywane są bilanse, dokumenty sprawozdawcze i wydatkowe w celu identyfikacji naruszeń dyscypliny finansowej i eliminowania ich skutków.

Analiza których celem jest również identyfikacja naruszeń dyscypliny finansowej przy wykorzystaniu różnych technik analitycznych.

Główną formą kontroli finansowej jest rewizja, które przeprowadza się w celu ustalenia legalności dyscypliny finansowej w konkretnym obiekcie. Przepisy określają obowiązkowy i regularny charakter audytów. Przeprowadzana jest na miejscu i polega na sprawdzeniu dokumentów pierwotnych, ksiąg rachunkowych, sprawozdawczości księgowej i statystycznej oraz faktycznej dostępności środków finansowych.

Obecnie nie ma jednego aktu prawnego, który regulowałby wszystkie kwestie związane z powoływaniem i przeprowadzaniem audytu.

Relacje powstałe w tej sprawie regulują różne regulacyjne akty prawne, w tym ustawa federalna z dnia 04.05.2013 nr 41-FZ „O Izbie Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej”; Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 czerwca 2004 r. Nr 329 „W sprawie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej” oraz Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 kwietnia 2004 r. Nr 185 „Sprawy Ministerstwa Finansów Finanse Federacji Rosyjskiej” itp.

Ponadto różne organy kontroli finansowej przyjmują specjalne akty prawne dotyczące procedury przeprowadzania audytów, na przykład: Zarządzenie Federalnej Służby Celnej Rosji z dnia 6 listopada 2008 r. Nr 1378 „W sprawie zatwierdzenia procedury organizacji i przeprowadzania audytów celnych” ; Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji, Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji, FSB Rosji z dnia 7 grudnia 1999 r. Nr 89n/1033/717 „W sprawie zatwierdzenia przepisów w sprawie procedury współdziałania organów kontrolnych i audytowych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z Prokuraturą Generalną Federacji Rosyjskiej, Ministerstwem Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej, Federalną Służbą Bezpieczeństwa

Federacji Rosyjskiej przy powoływaniu i przeprowadzaniu audytów (inspekcji)”; pismo Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 1994 r. nr 24 „W sprawie Zalecenia metodyczne w sprawie organizacji kontroli dokumentów instytucji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.”

Specyfika audytu na tle innych form kontroli finansowej przejawia się w treści; tryb jego powoływania przez uprawnione organy państwowe (np. na podstawie uzasadnionej uchwały organu ścigania, wydanej zgodnie z przepisami postępowania karnego, na wniosek prokuratora); polega na tym, że mogą tego dokonać wyłącznie organy i podmioty posiadające takie uprawnienia (np. audytorzy); audyt przeprowadzany jest wyłącznie na zasadzie prowizji; Po zakończeniu audytu sporządzany jest protokół, który ma znaczenie prawne.

Kontrole mogą przeprowadzać: Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej; Ministerstwo Finansów Rosji; Skarb Federalny; wydziały kontroli terytorialnej i audytu Ministerstwa Finansów Rosji w podmiotach Federacji Rosyjskiej; jednostki kontrolne i audytowe ministerstw i departamentów.

Z reguły audyty przeprowadzane są na podstawie wcześniej opracowanego programu pracy audytorów, którzy mają szerokie uprawnienia: sprawdzanie dokumentów podstawowych, raportów księgowych, planów, szacunków, faktycznej dostępności pieniędzy, papierów wartościowych, zapasów i środki trwałe w kontrolowanych przedsiębiorstwach; przeprowadzać inwentaryzacje częściowe lub całkowite, składy plombowe, kasy fiskalne, magazyny; zaangażować specjalistów i ekspertów do przeprowadzenia audytu; otrzymywać pisemne wyjaśnienia od urzędników i osób odpowiedzialnych finansowo w kwestiach powstałych w trakcie audytu itp.

Audyty dzielimy na kilka typów.

Ze względu na czas realizacji audyty dzielimy na planowane i nieplanowane.

Zasadniczo audyty przeprowadzane są zgodnie z planem opracowanym przez władze wyższe, ministerstwa lub departamenty. Zaplanowany audyty w sektorze produkcyjnym przeprowadzane są co najmniej raz w roku, a w sektorze nieprodukcyjnym – co najmniej raz na dwa lata.

Ze względu na badany okres działalności audyty dzielimy na frontalne i selektywne. Na czołowy Audyt (pełny) sprawdza całą działalność finansową podmiotu za określony okres. Selektywny Audyt (częściowy) to przegląd działalności finansowej przeprowadzany jedynie przez krótki okres czasu.

Ze względu na wielkość kontrolowanych działań audyty dzielą się na: złożony , w którym sprawdzana jest działalność finansowa danego podmiotu różne obszary(audytorzy kilku organów biorą w nich udział jednocześnie), oraz tematyczny , które sprowadzają się do badania dowolnego obszaru działalności finansowej.

Po zakończeniu audytu członkowie komisji sporządzają protokół z audytu – dokument o istotnym znaczeniu prawnym. Podpisują go osoby przeprowadzające badanie oraz kierownik i główny księgowy kontrolowanej jednostki. osoba prawna. Raport z audytu wskazuje cele audytu, główne wyniki audytu, zidentyfikowane fakty dotyczące naruszeń dyscypliny finansowej, przyczyny, które doprowadziły do ​​tych naruszeń, a także osoby odpowiedzialne za te naruszenia oraz proponuje działania mające na celu wyeliminowanie tych naruszeń oraz miary odpowiedzialności za winnych. Jeżeli kierownik i główny księgowy mają uwagi i zastrzeżenia, dołącza się je do protokołu badania. Na podstawie protokołu audytu podejmowane są działania mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń dyscypliny finansowej, naprawienie wyrządzonych szkód materialnych, pociągnięcie sprawców do odpowiedzialności oraz opracowywanie propozycji zapobiegania naruszeniom. Jeżeli zajdzie taka potrzeba, w trakcie kontroli sporządza się akt tymczasowy, a materiały z kontroli przesyła się organom śledczym w celu wszczęcia sprawy karnej. Kierownik audytowanej organizacji musi podjąć działania w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń przed zakończeniem audytu.

Akty audytów przeprowadzane zgodnie z kontrolą departamentalną przekazywane są na ich żądanie Ministerstwu Finansów Rosji, władzom finansowym podmiotów Federacji Rosyjskiej i lokalnym władzom finansowym.

Kontrola finansowa - Jest to działalność państwowych, gminnych, publicznych i innych podmiotów gospodarczych, regulowana normami prawnymi, mająca na celu weryfikację terminowości i prawidłowości planowania finansowego, zasadności i kompletności wpływów do odpowiednich funduszy funduszy, prawidłowości i efektywności ich używać.

Rodzaje kontroli finansowej

Kontrolując podmioty kontrola finansowa Może władze państwowe, wewnątrzgospodarcze, finansowe i kredytowe, publiczne i niezależne (audyt).

Według obszarów (przedmiotów) kontroli finansowej dzieli się ją na: budżetową, podatkową, ubezpieczeniową, bankową, inwestycyjną, celną, dewizową itp.

Kontrola finansowa jest najważniejszy środek zapewnienie legalności działalności finansowej i gospodarczej. Ma na celu zapobieganie niewłaściwemu zarządzaniu i marnotrawstwu, identyfikowanie faktów nadużyć i kradzieży zapasów i funduszy oraz określanie celowości i efektywności wykorzystania zasobów finansowych.

Skuteczność kontrola finansowa prowadzona przez różne podmioty (władze państwowe, samorządy, biegli rewidenci, firmy audytorskie) w dużej mierze zależy od stopnia organizacji pracy kontrolnej i audytorskiej .

Pod forma kontroli finansowej rozumieć sposoby konkretnego wyrażania i organizacji działań kontrolnych. W zależności od czasu kontrola Istnieją trzy główne formy kontroli finansowej – wstępna, bieżąca i następcza, które przeprowadzane są w odpowiednich formach.

Wstępna kontrola finansowa przeprowadza się przed dokonaniem transakcji finansowo-gospodarczych w formie: sprawdzania dokumentów planowania finansowego, sprawdzania dokumentów przychodów i wydatków po ich podpisaniu przez kierownika i głównego księgowego (wykonywanie I i II podpisu), rejestrowania i zatwierdzania tabel kadrowych, sprawdzanie i zatwierdzanie umów, sprawdzanie zestawień wydatków itp. Ponadto organy zarządzające gospodarką wyższego szczebla oraz instytucje systemu finansowego i kredytowego przeprowadzają kontrolę wstępną przy rozpatrywaniu planów finansowych (kredytowych, gotówkowych), szacunków i innych obliczeń regulacyjnych, otwieraniu limity przydziałów budżetowych i przekazywania środków budżetowych, opłacanie dokumentów wydatków za pośrednictwem organów terytorialnych Skarb Federalny.

Późniejsza kontrola przeprowadzane po zakończeniu transakcji finansowo-gospodarczych w celu dodatkowej weryfikacji ich legalności i ważności, wykonalności i efektywności ekonomicznej. Ta forma kontroli realizowana jest w formie: audytów, różnego rodzaju kontroli (tematycznych, operacyjnych, pogłębionych, klastrowych itp.), analiz raportów i bilansów , jak również przy użyciu innych form bezpośrednio na miejscu - w przedsiębiorstwach, instytucjach i organizacjach.

Kontrola bieżąca (operacyjna). przeprowadzana bezpośrednio w procesie operacji związanych z wydatkami i otrzymaniem środków, jest rodzajem zarządczej kontroli finansowej przeprowadzanej na wszystkich etapach decyzji zarządczych związanych z tworzeniem, podziałem i wykorzystaniem funduszy środków finansowych i jest przeprowadzana w forma monitorowania (nadzór). Na podstawie danych operacyjno-księgowych, inwentaryzacji i obserwacji wizualnych pomaga bieżąca kontrola zapobieganie popełnianiu przestępstw finansowych, a także regulowanie ryzyka finansowego, zapewnia osiągnięcie celów zarządzania. Obiekt kontrola bieżąca to dokumentacja związana bezpośrednio z wypłatą lub otrzymaniem środków, wykonaniem budżetów i kosztorysów. Rzeczywiste koszty są regularnie porównywane z aktualnymi standardami wydatków, aby szybko wykryć odchylenia.

Pod metody kontroli rozumieć techniki i metody jego realizacji. Główne metody kontroli finansowej są podzielone na 4 grupy:

Metody kontroli dokumentów, które opierają się na weryfikacji dokumentów potwierdzających zakończenie transakcji finansowo-gospodarczych (weryfikacja istoty operacji, jej weryfikacja księgowa itp.).

Metody rzeczywistej kontroli polegają na sprawdzeniu faktycznej dostępności środków pieniężnych, rzeczowych i innych (aktywów), ustaleniu ich zgodności z danymi księgowymi (inwentarz, zakup testowy, pomiar kontrolny lub otwarcie itp.).

Metody obliczeniowe i analityczne, które opierają się na związkach przyczynowo-skutkowych pomiędzy zdarzeniami i zjawiskami, a także danymi planowymi, księgowymi i sprawozdawczymi (logiczna ocena informacji, analiza sprawozdań finansowych, pobieranie próbek i grupowanie danych itp.)

Metody informacyjne- uzyskanie dodatkowych informacji potwierdzających rodzaj i rozmiar naruszenia finansowego, przyczyny i sprawców, okoliczności i inne fakty jego popełnienia (pisemne wyjaśnienia, zaświadczenia itp.).

Główną metodą kontroli finansowej jest audyt, która przeprowadzana jest w celu ustalenia legalności, wykonalności i efektywności ekonomicznej każdej transakcji finansowej oraz działań urzędników przy ich realizacji, oceny stanu dyscypliny finansowej w konkretnym obiekcie. Przepisy określają obowiązkowy i regularny charakter audytów. Przeprowadzane są na miejscu i polegają na sprawdzeniu dokumentów pierwotnych, rejestrów księgowych, sprawozdawczości księgowej i statystycznej oraz faktycznej dostępności środków finansowych. Co do zasady audyty przeprowadzane są w oparciu o wcześniej opracowany program prac audytorzy, którzy są obdarzeni szerokimi prawami:

    sprawdzić w audytowanych przedsiębiorstwach podstawowe dokumenty, sprawozdania księgowe, plany, szacunki, rzeczywistą dostępność pieniędzy, papierów wartościowych, zapasów i środków trwałych;

    przeprowadzać inwentaryzacje częściowe lub całkowite, składy plombowe, kasy fiskalne, magazyny;

    zaangażować specjalistów i ekspertów do przeprowadzenia audytu;

    otrzymywać pisemne wyjaśnienia od urzędników i osób odpowiedzialnych materialnie w kwestiach powstałych podczas audytu itp.

Przeprowadzane są audyty zgodnie z planem, który jest gromadzony w wyższych władzach: ministerstwach, służby federalne i agencje. Planowe audyty organizacji dokonujących transakcji gotówkowych przeprowadzane są co najmniej raz w roku, a tych, które nie dokonują transakcji gotówkowych - co najmniej dwa razy w roku.

Kontrola finansowa jest elementem lub specjalną gałęzią przeprowadzaną w państwie kontroli. Obecność kontroli finansowej obiektywnie wynika z faktu, że finanse jako kategoria ekonomiczna pełnią nie tylko funkcje dystrybucyjne, ale także kontrolne. Zatem wykorzystanie finansów państwa do rozwiązywania swoich problemów wiąże się z koniecznością monitorowania postępu tych zadań przy jego pomocy. Kontrola finansowa prowadzona jest w trybie określonym normami prawnymi przez cały system władz państwowych i samorządów terytorialnych, w tym specjalne organy kontroli z udziałem organizacje publiczne, kolektywy pracy i obywatele.

Cel kontroli finansowej wyraża się w tym, że podczas jej przeprowadzania sprawdza się, po pierwsze, zgodność z ustalonym porządkiem prawnym w procesie działalności finansowej organów państwowych i publicznych, przedsiębiorstw, instytucji, a po drugie, ekonomiczną wykonalność i skuteczność podejmowanych działań, ich zgodność z zadaniami państwa.

Kontrola finansowa to kontrola legalności działań w zakresie oświaty oraz wykorzystania środków państwa i samorządów lokalnych na rzecz efektywnego rozwoju społeczno-gospodarczego kraju i poszczególnych regionów.

Kontrola finansowa obejmuje: kontrolę wykonania budżetu; budżety przedmiotów; budżety funduszy pozabudżetowych; kontrola stanu zadłużenia zewnętrznego i wewnętrznego; rezerwy państwowe.

Przedmiot kontroli finansowej nie ogranicza się do sprawdzania wyłącznie środków pieniężnych. Ostatecznie oznacza to kontrolę nad wykorzystaniem zasobów materialnych, pracy, naturalnych i innych kraju, ponieważ we współczesnych warunkach w procesie produkcji i dystrybucji pośredniczą stosunki pieniężne.

Specyficzne formy i metody kontroli finansowej umożliwiają zabezpieczenie interesów i praw zarówno państwa i jego instytucji, jak i wszystkich innych podmiotów gospodarczych; naruszenia finansowe pociągają za sobą sankcje i grzywny.

Państwowa kontrola finansowa ma na celu realizację polityki finansowej państwa i tworzenie warunków dla stabilizacji finansowej. Jest to przede wszystkim opracowywanie, zatwierdzanie i wykonywanie budżetów wszystkich szczebli oraz funduszy pozabudżetowych, a także kontrola działalności finansowej przedsiębiorstwa państwowe i instytucje, banki publiczne i korporacje. Kontrola finansowa ze strony państwa i niepaństwowego sektora gospodarki wpływa jedynie na sferę wypełniania zobowiązań pieniężnych wobec państwa, w tym podatków i innych płatności, zgodności z prawem i celowości przy wydatkowaniu przyznanych lub budżetowych dotacji i pożyczek , a także przestrzeganie ustalonych przez rząd zasad organizacyjnych rozliczenia gotówkowe, księgowość i raportowanie.

Kontrola finansowa nad działalnością przedsiębiorstw obejmuje także kontrolę instytucji kredytowych, akcjonariuszy oraz kontrolę wewnętrzną.

Kontrola finansowa jest nieodłącznym elementem wszystkich instytucji finansowych i prawnych. Dlatego też obok ogólnych norm finansowych i prawnych regulujących ogólnie organizację i tryb przeprowadzania kontroli finansowej, istnieją normy określające jej specyfikę w poszczególnych finansowych instytucjach prawnych.

Relacjom rynkowym towarzyszy pojawienie się przedsiębiorstw o ​​nowych formach własności, zmiana źródeł środków finansowych, zasad finansowania i kredytowania, ustalania cen, płatności gotówkowych, podziału dochodów, struktury systemu finansowo-kredytowego oraz powiązań pomiędzy jego części. W tych warunkach pojawiło się wiele nowych obszarów kontroli finansowej, które nie były uwzględnione w planach organów kontrolnych i którym nie poświęcono należytej uwagi w systemie zarządzania administracyjnego. Pojawił się duży obszar działalności w zakresie kontroli finansowej.

A) sprawdzenie wypełnienia zobowiązań finansowych wobec państwa i

organy, organizacje i obywatele samorządu terytorialnego;

B) sprawdzanie prawidłowego stosowania przez rząd i

przedsiębiorstw komunalnych, instytucje, organizacje,

podlegające ich jurysdykcji ekonomicznej lub zarządzaniu operacyjnemu

środki pieniężne (kredyty bankowe, fundusze pozabudżetowe i inne

fundusze);

V ) sprawdzanie przestrzegania zasad przeprowadzania transakcji finansowych i rozliczeń

i przechowywanie środków przez przedsiębiorstwa, organizacje,

instytucje;

G ) identyfikacja wewnętrznych rezerw produkcyjnych;

D) eliminowanie i zapobieganie naruszeniom dyscypliny finansowej.

W przypadku ich zidentyfikowania podejmowane są środki w zalecany sposób

wpływ na organizacje, urzędników i obywateli,

zapewniona jest rekompensata za szkody materialne dla państwa,

organizacje, obywatele.

Szereg zastosowań

Niezbędnym warunkiem skuteczności kontroli finansowej jest system księgowy zapewniający wiarygodność i kompletność odzwierciedlenia wskaźników kosztowych działalności sprawozdawczego prawnego lub indywidualny. Tylko pod tym warunkiem wyniki kontroli finansowej umożliwiają analizę i obiektywną ocenę dynamiki wskaźników finansowych oraz dostosowanie postępu realizacji polityki finansowej na określony okres rozwoju zarówno odrębnej sfery działalności, jak i całego państwa .

W krajach o gospodarce rynkowej sfera kontroli finansowej państwa zapewnia realizację polityki finansowej państwa. Państwowa kontrola finansowa dotyczy tylko części systemu finansów publicznych i obejmuje jedynie uspołecznioną część produktu brutto. Jest to przede wszystkim przygotowanie i realizacja budżetu państwa, pozabudżetowych środków rządowych, finansów samorządowych oraz finansów przedsiębiorstw państwowych. Działalność monopoli i prywatnych przedsiębiorców jest przedmiotem państwowej kontroli finansowej jedynie w zakresie przestrzegania dyscypliny finansowej przy wykonywaniu przez monopole poleceń rządowych, przy udzielaniu dotacji i pożyczek monopolom i prywatnym przedsiębiorcom oraz przy sporządzaniu zeznań podatkowych.

Dla kuli kontrola państwowa wychodzi na jaw kontrola finansowa sprawowana w sferze działalności monopoli i przedsiębiorczości prywatnej przez właścicieli kapitału finansowego lub jego poszczególnych składników. Tutaj kontrola finansowa jest prowadzona być może w najbardziej bezkompromisowy sposób, ponieważ wyniki finansowe samych właścicieli kapitału zależą bezpośrednio od jej rutyny i dotkliwości. Ostatecznym celem działalności przedsiębiorczej w dowolnej dziedzinie jest z reguły wzbogacanie, tj. nic innego jak podwyższenie kapitału zakładowego.

Elementem kosztowym kontroli finansowej jest kontrola finansowa niezależnych usług audytorskich. Celem audytu jest pogłębiona ocena wiarygodności sprawozdań finansowych analiza ekonomiczna działalność finansową, ocenę wiarygodności finansowej spółki, przedsiębiorstwa, banku, instytucji ubezpieczeniowej lub innej kontrolowanej osoby prawnej i sporządzenie odpowiedniego wniosku.