Sprzedaż towarów (robót, usług) klienta jako pośrednika powinna znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości. Umowy pośrednie. Zawarcie umowy o świadczenie usług odpłatnych.

Pytanie: Czy przedsiębiorstwo może odsprzedawać usługi (oczywiście ze marżą), takie jak usługi samochodowe, montaż, tłumaczenie tekstów, które kupuje swoim klientom na boku? Którą umowę lepiej sporządzić: o świadczenie usług, umowę agencyjną czy inną, żeby nie było żadnych zastrzeżeń ze strony Federalnej Służby Podatkowej? Czy główny usługodawca powinien być wskazany w umowie czy w dokumentach podstawowych?

Odpowiedź: W różne sytuacje różnie.

Jeśli mówimy o transporcie, jest to wyłącznie osobista realizacja umowy. Te. odsprzedać usługi transportowe zgodnie z umową przewozu nie można. Jeżeli zatem nie będziesz sam realizował transportu, zawrzyj umowę o wyprawę transportową. Ale w każdym przypadku świadczenie usług transportowych będzie wymagało dokumentów uzupełniających. A są to dokumenty przewozowe (np. list przewozowy na transport drogowy). A list przewozowy wskazuje dane rzeczywiste pojazd, kierowca i firma transportowa, która wykonała transport.

Jeśli mówimy o w sprawie wykonywania pracy umownej, wówczas możesz zaangażować osobę trzecią w wykonanie umowy, chyba że umowa o pracę zabrania tego. Nie masz obowiązku zgłaszania zleceniodawcy faktu, że prace faktycznie wykonał inny wykonawca.

Jeśli mówimy o świadczeniu usług za wynagrodzeniem, to jest odwrotnie – umowa o świadczenie usług wymaga bezpośredniego wskazania Twojego prawa do zaangażowania w świadczenie usług innej organizacji, tj. świadczyć usługi nie osobiście. Nie należy przekazywać klientowi informacji o tym, kto faktycznie świadczył usługę.

Oprócz umów o świadczenie usług odpłatnych czy umów, możesz zawrzeć umowę pośrednictwa, np. umowę agencyjną. Możesz ją zawrzeć albo z kupującym - w celu zakupu dla niego robót i usług od osób trzecich - albo z dostawcą - w celu realizacji jego robót i usług. W pierwszym przypadku będziesz zobowiązany do dostarczenia kupującemu kopii dokumentów potwierdzających zakup. A w drugim przypadku - dokumenty potwierdzające sprzedaż - dostawcy.

Racjonalne uzasadnienie

W jaki sposób pośrednik może sformalizować i odzwierciedlić w rachunkowości i podatkach sprzedaż towarów (robót, usług) klienta?

Rodzaje umów pośrednictwa

Prawo cywilne definiuje trzy rodzaje umów pośrednictwa: umowę agencyjną, umowę komisową i umowę agencyjną.

W ramach umowy pośrednictwa pośrednik (adwokat, komisant, agent) działa zawsze w interesie i na koszt klienta (zleceniodawcy, zleceniodawcy, zleceniodawcy) (art. 971 ust. 1, art. 990 ust. 1, art. 990 ust. 1). Artykuł 1005 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że własność sprzedanego przez Klienta towaru (wyników wykonanej pracy, świadczonych usług) nie przechodzi na pośrednika, a wydatki poniesione przez pośrednika w związku z wykonaniem umowy muszą zostać mu zwrócone.

Pośrednikowi za realizację zamówienia przysługuje nagroda. W ramach umów agencyjnych i komisowych wypłata wynagrodzenia jest obowiązkowa (art. , Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej). W ramach umowy agencyjnej wynagrodzenie nie może być wypłacane tylko wtedy, gdy umowa wyraźnie to przewiduje (klauzula 1 art. 972 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli pośrednik dokona transakcji na warunkach korzystniejszych niż te określone przez klienta, generowana jest dodatkowa korzyść. Dodatkowe korzyści mogą być dzielone równo między klienta i pośrednika, chyba że strony uzgodnią inaczej (klauzula 3, art. 973 art. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej).

Udział pośrednika w rozliczeniach

W zależności od warunków umowy pośrednictwa związanej ze sprzedażą towarów (robót, usług):
- pośrednik może, ale nie musi, uczestniczyć w rozliczeniach z nabywcami towarów (robót, usług) klienta. W pierwszym przypadku środki od kupujących trafiają do pośrednika, w drugim – bezpośrednio do klienta;
- pośrednik może działać we własnym imieniu (np. na podstawie umowy komisowej) lub w imieniu klienta (np. na podstawie umowy agencyjnej). W pierwszym przypadku przy sprzedaży towarów (pracy, usług) kupującemu dokumenty sporządzane są w imieniu pośrednika. W drugim przypadku – w imieniu klienta, nawet jeśli są one realizowane przez pośrednika. Prawo pośrednika do podpisywania dokumentów musi być potwierdzone pełnomocnictwem wydanym przez klienta (art. 975 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
- aktywa materialne mogą być wysyłane do klientów albo z magazynu klienta, albo z magazynu pośrednika.

Księgowość przez pośrednika towarów i materiałów

Jeżeli wysyłka następuje z magazynu Klienta, dokumenty dotyczące wysyłki majątku materialnego do Kupującego przygotowuje Klient. Te istotne aktywa nie są uwzględniane w rachunkowości pośrednika.

Jeżeli z magazynu pośrednika wysyłane są aktywa materialne, pośrednik w pierwszej kolejności formalizuje ich przyjęcie od klienta. Przy przekazaniu towaru wystawiana jest faktura w formularzu nr TORG-12, która musi wskazywać, że towar jest przekazywany do sprzedaży na podstawie umowy pośrednictwa.

Przyjmowanie towarów od obywateli niebędących przedsiębiorcami i sprzedaż tych towarów jest sformalizowana z uwzględnieniem zasad zatwierdzonych dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 czerwca 1998 r. nr 569.

Do ewidencji towarów przyjętych do sprzedaży pośrednik może posłużyć się dokumentami, których formularze są zatwierdzone. Na przykład formularz KOMIS-1 odzwierciedla wyniki sprzedaży, przeceny towarów, a także zwrot niesprzedanego towaru zleceniodawcy. Formularz KOMIS-3 stosowany jest przy przeszacowywaniu towarów przyjętych do sprzedaży. Do księgowości służy formularz KOMIS-7 Pieniądze otrzymane od zleceniodawcy za przechowywanie niesprzedanego towaru. Procedurę tę przewidują instrukcje zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. Nr 132.

Przenosząc aktywa materialne od pośrednika na kupującego, sporządź list przewozowy w formularzu nr TORG-12. Aby uzyskać więcej informacji na temat przepływu pracy przy wysyłce środków trwałych, zobacz Jak dokumentować sprzedaż towarów, Jak dokumentować wysyłkę gotowych produktów (wykonanie pracy, świadczenie usług), Jak sformalizować i odzwierciedlić sprzedaż środków trwałych w księgowości i opodatkowanie.

Po sprzedaży towarów (pracy, usług) w terminie określonym w umowie, pośrednik przedstawia klientowi:
- raport mediatora. Zasada ta dotyczy umów agencyjnych i komisowych (art. i Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej). Raport pośrednika wynikający z umowy agencyjnej jest przedstawiany klientowi, jeżeli umowa wyraźnie to przewiduje (). Forma raportu pośrednika może być dowolna lub określona w umowie. Ponadto musi zawierać obowiązkowe dane wymienione w części 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ;
- kopie wszystkich podstawowych dokumentów potwierdzających sprzedaż towarów (pracy, usług) (pismo Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 17 września 2004 r. nr 21-09/60455);
- oryginały dokumentów pierwotnych potwierdzających wydatki pośrednika związane z realizacją zamówienia (koszty transportu, koszty magazynowania itp.), jeżeli zgodnie z umową wydatki te podlegają zwrotowi przez Klienta (art. kc) Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli przed sprzedażą w magazynie pośrednika przechowywane są aktywa materialne, należy je zapisać na rachunku pozabilansowym 004 „Towary przyjęte za pobraniem” po cenach wskazanych na fakturze klienta (klauzula 158 Wytyczne, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. nr 119n, Instrukcje dotyczące planu kont). Odpisz koszt aktywów materialnych z konta 004 w momencie ich sprzedaży.

Jeżeli pośrednik nie bierze udziału w rozliczeniach, klient otrzymuje pieniądze za dostarczony towar. W takim przypadku Klient przelewa prowizję pośrednika na konto pośrednika i zwraca mu poniesione wydatki.

Dochody i wydatki pośrednika

Pieniądze otrzymane od nabywców za sprzedane towary (pracę, usługi) nie stanowią dochodu pośrednika (par. 3 ust. 3 PBU 9/99). Dochód pośrednika ujmuje się w wysokości wynagrodzenia pośrednika oraz świadczeń dodatkowych otrzymanych w trakcie wykonywania umowy pośrednictwa (). Więcej informacji na temat rozliczania dochodu uzyskiwanego przez pośrednika można znaleźć w artykule Jak pośrednik powinien odzwierciedlać wynagrodzenie pośrednika w rachunkowości i podatkach.

Wydatki pośrednika związane z realizacją umowy pośrednictwa są wydatkami, które nie podlegają zwrotowi przez klienta (). W przeciwnym wypadku pośrednik nie dysponuje majątkiem, co prowadziłoby do zmniejszenia korzyści ekonomicznych (ust. 2 PBU 10/99). W związku z tym, otrzymując od klienta środki na zwrot kosztów w ramach umowy pośrednictwa, w księgowości pośrednika nie powstaje żaden dochód (klauzula 2 PBU 9/99).

Pośrednik rozpoznaje przychód w dniu przyjęcia raportu przez klienta (§ 12 PBU 9/99), a koszty obejmują koszt własny sprzedaży w dniu uznania przychodu (§ 19 PBU 10/99).

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej część 2

Art. 706. Generalny wykonawca i podwykonawca

Jeżeli przepisy prawa lub umowa nie przewidują obowiązku wykonania przez wykonawcę robót przewidzianych w umowie osobiście, wykonawca ma prawo zaangażować w wykonanie swoich obowiązków inne osoby (podwykonawców). W tym wypadku wykonawca pełni rolę generalnego wykonawcy.

Wykonawca, który do wykonania umowy o dzieło zaangażował podwykonawcę z naruszeniem postanowień ust. 1 niniejszego artykułu lub umowy, odpowiada wobec zamawiającego za szkody spowodowane udziałem podwykonawcy w wykonaniu umowy.

Generalny wykonawca odpowiada wobec klienta za skutki niewykonania lub nienależytego wykonania obowiązków przez podwykonawcę zgodnie z zasadami art. 313 ust. 1 i art. 403 niniejszego Kodeksu, a wobec podwykonawcy - odpowiedzialność za niewykonanie -wypełnienia lub nienależytego wykonania przez Klienta obowiązków wynikających z umowy o pracę.
Jeżeli przepisy prawa lub umowa nie stanowią inaczej, zamawiającemu i podwykonawcy nie przysługuje wobec siebie prawo do dochodzenia roszczeń związanych z naruszeniem umów zawartych przez każdego z nich z generalnym wykonawcą.

Art. 780. Zawarcie umowy o świadczenie usług odpłatnych

Jeżeli umowa o świadczenie usług odpłatnych nie stanowi inaczej, kontrahent obowiązany jest świadczyć usługi osobiście.

Art. 801. Umowa wyprawy transportowej

W ramach umowy ekspedycji transportowej jedna ze stron (spedytor) zobowiązuje się, za wynagrodzeniem i na koszt drugiej strony (klienta – spedytora lub odbiorcy), do wykonania lub zorganizowania wykonania ustalane w drodze porozumienia usługi spedycyjne związane z transportem towarów.
Umowa wyprawy transportowej może przewidywać obowiązki spedytora w zakresie zorganizowania przewozu ładunku transportem i na wybranej przez spedytora lub zleceniodawcę trasie, obowiązek zawarcia przez spedytora w imieniu zleceniodawcy lub we własnym imieniu umowy (umów) do przewozu towarów, w celu zapewnienia wysłania i odbioru ładunku, a także innych obowiązków związanych z transportem.
Jako usługi dodatkowe umowa przewozu ekspedycji może przewidywać wykonanie czynności niezbędnych do dostarczenia ładunku, takich jak uzyskanie dokumentów wymaganych w eksporcie lub imporcie, dokonanie formalności celnych i innych, sprawdzenie ilości i stanu ładunku, jego załadunek i rozładunek , opłacenie ceł, opłat i innych wydatków nałożonych na klienta, składowanie ładunku, odbiór go w miejscu przeznaczenia, a także wykonywanie innych operacji i usług przewidzianych umową.

Zasady niniejszego rozdziału mają zastosowanie także do przypadków, gdy zgodnie z umową obowiązki spedytora wykonuje przewoźnik.

Władysław Wołkow odpowiada:

Zastępca Kierownika Departamentu Podatków Dochodowych osoby oraz administrowanie składkami ubezpieczeniowymi przez Federalną Służbę Podatkową Rosji

„Inspektorzy będą porównywać dochody osób fizycznych w 6-NDFL z wysokością wpłat naliczanych z tytułu składek ubezpieczeniowych. Inspektorzy zaczną stosować ten współczynnik kontroli począwszy od sporządzania sprawozdań za pierwszy kwartał. Wszystkie współczynniki kontrolne do sprawdzania 6-NDFL podano w. Instrukcje i próbki wypełnienia 6-NDFL za pierwszy kwartał można znaleźć w zaleceniach.”

Obrót towarami i usługami jest główną działalnością spółek handlowych. Ich rozliczanie różni się w zależności od specyfiki działalności, na przykład rozliczania towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży firma Handlowa różni się nieco od rozliczania usług odsprzedawanych przez pośrednika. Rozważmy cechy rachunkowości w różnych przedsiębiorstwach.

Księgowanie towarów do odsprzedaży: księgowania w firmie handlowej

Jedną z najczęstszych opcji rozliczania towarów w handlu detalicznym jest ich rozliczanie po cenie sprzedaży, czyli za pomocą konta. 42, na którym kumulowane są kwoty marża handlowa(różnica między ceną zakupu i sprzedaży), która stanowi zysk organizacji. Zapisy księgowe dotyczące odsprzedaży towarów będą następujące:

Zapasy zakupione w celu odsprzedaży

Przydzielony im podatek VAT

Koszt składników zapasów powiększony jest o kwotę wydatków na ich nabycie

Odzwierciedlona marża handlowa

VAT od sprzedanych towarów

Odpisuje się cenę nabycia sprzedanego towaru

Uwzględniono marżę handlową

Koszty sprzedaży wliczone w cenę

Wynik sprzedaży jest odzwierciedlany

Przykład

Profile LLC zakupiła partię towaru (10 sztuk) za kwotę 69 620 rubli. z VAT 10 620 RUB. Firma rozlicza towar według cen sprzedaży, marża handlowa wynosi 20%. Ta partia została sprzedana w ciągu roku. Wpisy:

Suma

Zakupiono partię towaru

VAT na nie

Płatność przekazana dostawcy

Dodana marża handlowa (59 000 x 20%)

VAT wliczony w marżę handlową

Produkt został sprzedany w całości (59 000 + 11 800 + 2124)

Wartość księgowa towaru została odpisana

ODWRÓCONA marża handlowa (11800 + 2124)

Przyjęty do odliczenia podatku VAT przy sprzedaży towarów (10 620 + 2124)

W przedsiębiorstwach handel hurtowy Rozliczanie sprzedanych towarów odbywa się bez korzystania z konta znaczników handlowych, wynik sprzedaży powstaje bezpośrednio na koncie 90.

Odsprzedaż usług: zapisy księgowe

Należy pamiętać, że termin „odsprzedaż” nie jest obecny w oficjalnej rachunkowości, a także w prawie handlowym. A jeśli w odniesieniu do towarów odsprzedaż jest pewną czynnością polegającą na przenoszeniu towarów od jednego właściciela do drugiego, to w sektorze usług firma, która świadczy komuś usługę, sama ją konsumuje, sprzedając ją później. Dlatego nie sprzedaje, ale świadczy usługę.

Na przykład odsprzedaż usług transportowych. Załóżmy, że przedsiębiorstwo zleca przewoźnikowi transport w celu dostarczenia produktów, a następnie refakturuje kupującego za dostawę, tj. staje się jednocześnie konsumentem usługi i jej dostawcą. Zatem zapisy księgowe dotyczące odsprzedaży usług będą takie same, jak w przypadku świadczenia usług:

Rozliczanie towarów do odsprzedaży: księgowania od sprzedawców i pośredników

W działalności niehandlowej organizacje często korzystają z usług firm pośredniczących, płacąc im prowizję za znalezienie nabywców i bezpośrednie przeprowadzenie transakcji kupna lub sprzedaży. Opiszmy zdarzenia, które mają w tym czasie miejsce:

Naliczony podatek VAT

Wynagrodzenie naliczane agentowi prowizyjnemu za zrealizowaną transakcję

Wynagrodzenie przekazywane pośrednikowi

Przykład

Spółka sprzedająca zawarła umowę z firmą pośredniczącą na sprzedaż towaru na kwotę 118 000 rubli. (ze względu na podatek VAT). Koszt towarów wynosi 60 000 rubli. Wynagrodzenie komisarza wynosi 10% wartości sprzedaży. Wpisy:

Suma

Towar zostaje przekazany pośrednikowi

Towar został sprzedany przez pośrednika

VAT od sprzedanych towarów

Koszt towaru jest odpisywany

Naliczona prowizja (100 000 x 10%)

VAT od wynagrodzenia

Wynagrodzenie przekazywane pośrednikowi

Jak odzwierciedla się odsprzedaż towarów od agenta prowizyjnego?

Pośrednik, w zależności od warunków umowy, otrzymuje wynagrodzenie przed wypełnieniem zobowiązań, w trakcie sprzedaży towaru lub po zakończeniu transakcji. Towary przyjęte przez niego na prowizję są uwzględniane poza bilansem, ponieważ nie są jego własnością. Rachunkowość agenta prowizji odzwierciedlają następujące wpisy:

Towar przyjęty do sprzedaży

Sprzedaż na rzecz kupującego (przychód) jest odzwierciedlana

Towar został wysłany do kupującego

Pod uwagę brane są koszty pośrednictwa zwracane przez sprzedawcę

Zapłata kosztów pośrednictwa powstałych w trakcie sprzedaży

Uwzględniana jest prowizja za transakcję

Od wynagrodzeń naliczony podatek VAT

Nagroda przekazana od sprzedawcy

Przykład

Pośrednik otrzymał do sprzedaży towar za kwotę 16 000 RUB. i sprzedał je. Jego wynagrodzenie wynosi 15%. Księgowania w księgowości agenta prowizyjnego:

Suma

Towar zostaje przyjęty przez pośrednika i ujęty w bilansie

Towary sprzedane i spisane pozabilansowo

Uwzględnia się dług kupującego za towary

Naliczona nagroda (160 000 x 15%)

VAT od wynagrodzenia

Otrzymano prowizję

Zatem towary (do odsprzedaży lub nie) w produkcji lub organizacje handlowe zawsze znajdują odzwierciedlenie na kontach bilansowych spółek specjalizujących się w usługi pośrednictwa- dla równowagi.

W artykule dowiesz się, jak klient może sformalizować i rozliczyć sprzedaż przez pośrednika, jak dokumentować sprzedaż towarów luzem i co sprawdzać w dokumentach przewozowych.

Pytanie: Czy możliwa jest odsprzedaż usług transportowych?

Odpowiedź: Tak, można, odsprzedaż usług transportowych jest dozwolona. Jeżeli umowa o świadczenie usług odpłatnych nie stanowi inaczej, kontrahent obowiązany jest świadczyć usługi osobiście (art. 780 Kodeksu Cywilnego). Na mocy ust. 1 art. 706 Kodeksu Cywilnego, jeżeli przepisy prawa lub umowa nie przewidują obowiązku wykonania przez wykonawcę robót objętych umową osobiście, wykonawca ma prawo zaangażować w wykonanie swoich obowiązków inne osoby (podwykonawcy).

Organizacja przewoźnika ma prawo świadczyć usługi z udziałem pośrednika.

Klient ma prawo do odsprzedaży usług Wykonawcy podmiotom trzecim, chyba że umowa stanowi inaczej. W przeciwnym razie mogą pojawić się roszczenia ze strony wykonawcy, organów podatkowych dotyczące akceptacji wydatków i w efekcie spory prawne.

Pytanie Firma transportowa zawarła umowę o świadczenie usług transportowych z organizacją „A”, która dostarcza sprzęt do użytku w ramach tej umowy. Ta sama technika firma transportowa przewiduje użytkowanie na rzecz trzeciej spółki „B”. Te. Najlepszy Współtwórca kupuje usługę i odsprzedaje ją. Masz wątpliwości, czy da się to zrobić? Czy jest przepisy prawne potwierdzając to? Oraz jak poprawnie i bez błędów sporządzić umowę o świadczenie usług transportowych z firmą „B”. Pytanie jest bardzo ekscytujące, ponieważ... Firma B jest często kontrolowana.

Odpowiedź Tak, możesz, ponieważ Dopuszczalna jest odsprzedaż usług transportowych. Jeżeli umowa o świadczenie usług odpłatnych nie stanowi inaczej, wykonawca jest obowiązany świadczyć usługi osobiście (art. 780 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Na mocy ust. 1 art. 706 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, jeżeli obowiązek wykonawcy do samodzielnego wykonania pracy przewidzianej w umowie nie wynika z prawa lub umowy, wykonawca ma prawo zaangażować inne osoby (podwykonawców) w wypełnianie swoich obowiązków . W tym wypadku wykonawca pełni rolę generalnego wykonawcy. Odpowiednio, jeżeli umowa o świadczenie usług transportowych nie zawiera warunków świadczenia usług osobiście przez pozwanego, wówczas przewoźnik może zatrudnić podwykonawcę/podwykonawcę (patrz Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 03.09.2013 r.). 2011 nr A75-5833/2010).

Jakiekolwiek wykorzystanie materiałów dozwolone jest wyłącznie z hiperłączem.

Jak dokumentować sprzedaż towarów hurtowych

Dostawa transportem sprzedawcy

Jakie dokumenty są potrzebne przy dostawie towaru do magazynu kupującego transportem sprzedającego?

Sprzedawca może dostarczyć towar do magazynu kupującego własnym transportem pobierając za to dodatkową opłatę. Następnie będziesz musiał napisać następujący zestaw dokumentów:

list przewozowy, na przykład według formularza nr TORG-12;

W takim przypadku sprzedawca może wystawić list przewozowy lub nie. Zamiast listu przewozowego nie można jednak wystawić listu przewozowego. Przecież list przewozowy jest podstawowym dokumentem księgowym potwierdzającym koszty transportu towaru w ramach umowy przewozu.

W przypadku dostawy ładunku przez zewnętrzną organizację transportową, zawrzyj z nią umowę przewozu towaru, sporządzając list przewozowy (część, art. 8 ustawy nr 259-FZ z dnia 08.11.2007).

Sytuacja: Czy konieczne jest sporządzenie zaświadczenia o świadczeniu usług transportowych przy dostawie towaru do kupującego lub produkt końcowy własny transport. Przesyłka jest płatna dodatkowo do ceny dostawy

Nie, nie ma potrzeby.

Przecież akt świadczenia usług jest sporządzany tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie przewidziane w umowie. Przepisy prawa cywilnego nie przewidują wymogu sporządzania ustawy o usługach dostawczych (rozdz. i Kodeks cywilny).

Aby uwzględnić koszty dostawy przy kalkulacji podatku dochodowego, wystarczy faktura transportowa z adnotacją o przyjęciu nieruchomości. Faktura ta stanowi podstawę do płatności za świadczone usługi transportowe. Mając taki dokument w ręku, Klient może rozpoznać koszty związane z dostawą nieruchomości zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej. Wynika to z przepisów ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ oraz ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministra Finansów z dnia 28 stycznia 2013 roku nr 03-03-06/1/36.

Handel tranzytowy

Sytuacja: jak przygotować dokumenty dla handlu tranzytowego. Towar dostarcza firma transportowa

Handel tranzytowy to przemieszczanie towarów od producenta do miejsc sprzedaży lub konsumpcji z pominięciem magazynów pośredników (klauzula 143 GOST R 51303-2013). W zależności od warunków umowy, towar może być dostarczony:

bezpośrednio do kupującego;

innej osobie wskazanej w umowie.

Faktura. Datą wystawienia faktury jest dzień z zakresu pięciu dni kalendarzowe od daty wystawienia przez sprzedającego faktury na rzecz dostawcy za dostawę towaru kupującemu (pismo Ministra Finansów z dnia 9 listopada 2011 r. nr 03-07-09/40). Sprzedając towar w ramach pierwszej i drugiej umowy, odpowiednio dostawca („Master”) i sprzedawca („Hermes”) ponoszą koszty, chyba że są oczywiście płatnikami podatku VAT. W takim przypadku sprzedawca („Hermes”) na fakturze w wierszu 3 „Nadawca i jego adres” musi wskazać dane dostawcy („Masters”). Wiersze „Nadawca” i „Odbiorca” należy wypełnić podobnie jak te wiersze na fakturze za wysyłkę towaru (na przykład zgodnie z formularzem TORG-12).

Co sprawdzić w dokumentach przewozowych, jeśli nie chcesz stracić wydatków i odliczeń

Firma, która przewiezie Twój ładunek własnym transportem zaproponuje podpisanie umowy przewozu. A pośrednikiem jest umowa wyprawy transportowej. Zapewni Ci jedynie usługi w zakresie organizacji transportu. Nie będzie korzystał z własnych pojazdów, lecz zatrudni innego wykonawcę do dostawy. Dokumenty uzupełniające do umów są różne.

Do umowy przewozu Wystarczy jeden dokument – ​​list przewozowy. Jeżeli umowa nie określa, kto sporządza ten dokument, odpowiedzialność spada na spedytora. Jest sporządzony w co najmniej trzech egzemplarzach - po jednym dla nadawcy, przewoźnika i odbiorcy, można dodać jeszcze jeden dla klienta.

Po przekazaniu ładunku przewoźnikowi fakturę podpisują nadawca i kierowca. Pierwszy egzemplarz pozostaje u nadawcy. Reszta rusza dalej. Po rozładunku w miejscu przeznaczenia odbiorca podpisuje dokumenty, jeden egzemplarz zatrzymuje dla siebie, a dwa zwraca kierowcy. Następnie jeden z nich wysyłany jest do klienta, a drugi przewoźnik go zatrzymuje. Pieczątki na fakturze nie są wymagane. Potwierdził to Oleg Khoroshy, szef wydziału opodatkowania zysków w Departamencie Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów.

Umowa na ekspedycję transportową wymaga większej ilości dokumentów niż umowa przewozu. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że ​​do odliczenia wydatków w tym przypadku potrzebne są dokumenty spedycyjne i inne potwierdzające wykonanie usług (pismo z dnia 22 marca 2017 r. nr 03-03-06/1/16317). Jednak spełnienie może zostać potwierdzone jedynie umową przewozu i listem przewozowym. Oznacza to, że do rozpoznania wydatków potrzebne będą: list przewozowy, dowód odbioru świadczonych usług, dokumenty spedycyjne – zlecenie spedytorowi, dowód spedycji, umowa przewozu, pełnomocnictwo Klienta do zawarcia umowy umowa przewozu, pełnomocnictwo spedytora dla przewoźnika. Taka lista jest wymagana przez organy podatkowe (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 1 listopada 2011 r. Nr 16-15/105695).

List przewozowy potrzebne do obu umów. W przypadku umowy transportowej nie ma trudności z tym listem przewozowym. Ale w ramach umowy o wyprawie transportowej dokument często jest sporządzany nieprawidłowo. Musi zostać sporządzony przez spedytora. W rubryce 2 wskazuje siebie jako nadawcę, zaś w rubryce „Przewoźnik” wpisuje tego, który faktycznie będzie przewoził ładunek. Tymczasem w praktyce często spotykana jest inna opcja – spedytor wskazuje na liście przewozowym siebie jako przewoźnika. To jest błąd. Załadowcą jest ten, kto we własnym imieniu lub w imieniu właściciela ładunku przekazuje ładunek w ramach umowy przewozu. Odbiorca to ten, kto ma prawo do odbioru towaru. A przewoźnik to ten, który dostarcza towar w ramach umowy przewozu

Usługi są tym samym przedmiotem prawa obywatelskie, podobnie jak rzeczy, i mogą być swobodnie przekazywane przez jedną osobę drugiej osobie (art. 128, 129 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Podczas naszych konsultacji podpowiemy Ci, jakie zapisy należy wprowadzić w księgowości przy świadczeniu usług.

Świadczenie usług: zapisy księgowe

Rozliczanie usług do czasu ich świadczenia zwykle odbywa się na rachunkach kosztów ():

  • 20 „Produkcja główna”;
  • 23 „Produkcja pomocnicza”;
  • 29 „Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne” itp.

Dodatkowo do rozliczenia wydatków związanych ze świadczeniem usług można zastosować konto 44 „Koszty sprzedaży”.

Odpowiednio w momencie świadczenia usług koszty za nie odpisuje się w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż”. W tym przypadku kredyt na koncie 90 odzwierciedla przychody ze świadczenia usług.

Oto główne zapisy księgowe dotyczące usług:

Czasami pojawia się pytanie, jakich zapisów księgowych należy dokonać przy odsprzedaży usług. Od razu zastrzegamy, że termin „odsprzedaż” nie odnosi się w całości do usług. Przecież nabywanie i konsumpcja usług odbywa się jednocześnie, dlatego nie da się usług kupić (czyli ich skonsumować), a następnie odsprzedać. Może raczej chodzić o świadczenie usług przy udziale osób trzecich.

Na przykład, aby świadczyć usługi dostawy towarów do kupującego - organizacja A, organizacja dostawcy (organizacja B) może przyciągnąć wyspecjalizowaną organizację, która bezpośrednio świadczy usługi (przewoźnik - organizacja C). W takim przypadku procedura księgowa dla organizacji B nie będzie znacząco różnić się od powyższej procedury. Usługi świadczone przez organizację C zostaną również uwzględnione przez organizację B jako obciążenie rachunków rachunku kosztów i uznanie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”.

Na przykład po zawarciu umowy z organizacją A organizacja B nie uwzględni w swoich wydatkach kosztów poniesionych przez organizację C.

Odbiór usług: księgowania

Otrzymanie usług w organizacji odzwierciedla się w zależności od cech, a także rodzaju wydatków. Usługi organizacji mogą być odzwierciedlone zarówno jako część wydatków bieżących (konta 20, 26 „Ogólne wydatki służbowe”, 44 itd.), Jak i jako część majątku pod pewnymi warunkami.

Na przykład koszty informacji lub usługi doradcze związane z zakupem towarów zostaną odzwierciedlone w następujący sposób (klauzula 6 PBU 5/01, Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n):

Rachunek debetowy 41 „Towary” - Rachunek kredytowy 60

I jeśli firma Handlowa poniesiono wydatki na poświadczenie kopii dokumentów założycielskich przy zawieraniu umowy z kupującym, wówczas zapis księgowy za usługi notarialne będzie następujący:

Obciążenie rachunku 44 – Uznanie rachunku 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 60

Sprzedaż towarów lub usług jest głównym źródłem przychodów firmy. Sprzedaż jest odzwierciedlona w księgowości w momencie wysyłki lub w momencie płatności. Każda przesyłka obejmuje własne księgowania.

Sprzedaż towarów znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu subkonta „Koszt” () i kredycie 41 konta, dla którego subkonta są określone przez rodzaj handlu (sprzedaż hurtowa/detaliczna itp.):

  • Przychody ze sprzedaży towarów są uwzględniane w Uznaniu rachunku 90 podkoncie „Przychody” w korespondencji z rachunkiem.

Sprzedaż towarów może odbywać się poprzez pośrednika. Następnie należy dokonać wpisów Debet 45 Kredyt 41 „Towary w magazynach”. Jak sprzedaż pozycji magazynowych dokonywać wpisów biznesowych w oparciu o obciążenie rachunku 90 „Koszt” i kredytu. Podczas eksportu towarów dokonywane są te same transakcje.

W głównym systemie podatkowym od sprzedaży należy zapłacić podatek VAT. Podatek jest odzwierciedlany poprzez zaksięgowanie debetowej ulgi VAT.

W handel detaliczny towary sprzedawane są po cenie sprzedaży. Oznaczenia dokonywane są zgodnie z . Sprzedając na koniec miesiąca należy dokonać zapisów odwracających:

  • Debet 90 „Koszt” Kredyt 42.

Oferty sprzedaży towarów w handlu hurtowym

Zwykle można tego dokonać poprzez przedpłatę lub przy wysyłce towaru.

Poprzez przedpłatę

Organizacja wysłała następnie towary o wartości 99 500 rubli. (15 178 RUB VAT).

Wpisy:

Konto Dt Konto Kt Opis okablowania Suma transakcyjna Baza dokumentów
99 500 wyciąg bankowy
Wystawienie faktury za zaliczkę 15 178 Nr ref. Faktura
Uwzględnia się przychody z towarów 99 500 Lista rzeczy do spakowania
Od sprzedaży naliczany jest podatek VAT 15 178 Lista rzeczy do spakowania
Sprzedany towar został odpisany 64 000 Lista rzeczy do spakowania
Zaliczka zaliczona 99 500 Lista rzeczy do spakowania
99 500 Faktura
Odliczenie zaliczki na podatek VAT 15178 Faktura

Przesyłką

Organizacja wysłała kupującemu towar o wartości 32 000 RUB. (VAT 4881 rub.). Płatność została otrzymana po dostawie.

Wpisy:

Konto Dt Konto Kt Opis okablowania Suma transakcyjna Baza dokumentów
Odzwierciedlone są przychody ze sprzedaży towarów 32 000 Lista rzeczy do spakowania
Od sprzedaży naliczany jest podatek VAT 4881 Lista rzeczy do spakowania
Sprzedany towar został odpisany 385 Lista rzeczy do spakowania
Wystawiono fakturę sprzedaży 32 000 Faktura
Płatność otrzymana od kupującego 32 000 wyciąg bankowy

Sprzedaż detaliczna towarów

W ciągu dnia przychody z handlu w sklepie wyniosły 12 335 rubli. Księgowość prowadzona jest po cenach sprzedaży, organizacja podlega systemowi podatkowemu UTII, Sklep zautomatyzowane. Pieniądze zostały wpłacone do kasy spółki jeszcze tego samego dnia.

Wpisy:

Konto Dt Konto Kt Opis okablowania Suma transakcyjna Baza dokumentów
Otrzymanie wpływów ze sprzedaży towarów 9000 Raport kasjera
Odpis towaru sprzedanego po cenie sprzedaży 9000 Raport kasjera
Dochód zdeponowany w kasie fiskalnej 9000 Odbiór zamówienia gotówkowego
Obliczanie marży na sprzedanych towarach -3700 Pomoc - obliczenie odpisu narzutu

Ogłoszenia dotyczące sprzedaży lub świadczenia usług

Przy sprzedaży usług zaangażowane są te same rachunki, tyle że zamiast 41 rachunków jest 20 rachunków, na których gromadzone są wszystkie koszty składające się na koszt.

Organizacja wykonała usługi na kwotę 217 325 rubli. Koszt usługi wyniósł 50 000 rubli.

Oferty dotyczące świadczenia usług.