Temat 4. Kapitał obrotowy przedsiębiorstwa

Cel lekcji : zapoznać się z istotą kapitału obrotowego przedsiębiorstwa, jego strukturą, źródłami powstawania i określeniem potrzeby kapitał obrotowy Oh.

Skład kapitału obrotowego przedsiębiorstwa ilustruje ryc. 2.

Rezerwy produkcyjne - są to przedmioty pracy przygotowane do wprowadzenia do procesu produkcyjnego; Należą do nich surowce, materiały podstawowe i pomocnicze, paliwa, paliwa, zakupione półprodukty i komponenty, pojemniki i materiały opakowaniowe, części zamienne do napraw bieżących środków trwałych.

Produkcja w toku i półprodukty własnej produkcji- są to przedmioty pracy, które weszły w proces produkcyjny: materiały, części, zespoły i produkty będące w trakcie obróbki lub montażu, a także półprodukty własnej produkcji, nieukończone w drodze produkcji i podlegające dalszemu przetwarzanie.

Ryż. 2. Skład kapitału obrotowego przedsiębiorstwa

Przyszłe wydatki- są to niematerialne składniki kapitału obrotowego, w tym koszty przygotowania i rozwoju Nowe Produkty, które są wytwarzane w danym okresie (kwartale, roku), ale dotyczą produktów przyszłego okresu (na przykład koszty projektowania i rozwoju technologii dla nowych typów produktów, przebudowy sprzętu itp.).

Aby zapewnić ciągłość i nieprzerwaną pracę przedsiębiorstwa, poszczególne elementy kapitału obrotowego są standaryzowane, czyli ustalane są na nie limity.

Racjonowanie kapitału obrotowego to proces ustanawiania rozsądnych norm i standardów związanych z wykorzystaniem zasobów przedsiębiorstwa. Wskaźnik zużycia zasoby materialne – maksymalna ilość surowców, paliwa itp. przypadająca na jednostkę produkcji.

QN= QH + Qotx+ QP, (4.1)

Gdzie QN – projekt i norma techniczna dotycząca zużycia materiałów na część, kg;

QH – masa netto części, kg;

Qotx– odpady związane z technologią wykonania części, kg;

QP – straty związane z cięciem, przeszacowaniem rozmiarów obrabianego przedmiotu itp., kg.

QH + Qotx+ QP QN – wskaźnik zużycia materiału na część;

Aby określić poziom zużycia materiałów, planowany ( kpl) i rzeczywiste ( kfakt) wskaźniki wykorzystania materiału.

https://pandia.ru/text/78/275/images/image003_35.gif" szerokość="119" wysokość="61 src=">, (4.2)

Gdzie QH – rzeczywiste zużycie materiałów, kg.

Współczynnik kapitału obrotowego (CAR) ustala minimalną szacunkową wielkość kapitału obrotowego stale potrzebnego przedsiębiorstwu do funkcjonowania.

Czas trwania jednego obrotu w dniach w okresie bazowym i porównawczym, dni.

Typowe problemy z rozwiązaniami

Zadanie 1.

Określ standardowy kapitał obrotowy przedsiębiorstwa na podstawie następujących danych:

Indeks	Produkt A	Produkt B
Program studiów rocznie, szt. Koszt surowców i materiałów na 1 produkt, rub. Koszt komponentów dla 1 produktu, rub. Koszt produktu, rub. Czas trwania cyklu produkcyjnego w dniach Standardowy zapas wyrobów gotowych, dni
Przerwa między dostawami surowców, dni Odstęp pomiędzy dostawami komponentów, dni

Zapas ochronny – 35% aktualnego stanu magazynowego. Zapasy przygotowawcze (technologiczne) wymagane są wyłącznie dla surowców i materiałów eksploatacyjnych i trwają 2 dni. Standard kapitału obrotowego na przyszłe wydatki wynosi 1350 tysięcy rubli.

Rozwiązanie:

1. Obliczmy standardowy zapas:

	Surowy materiał	Akcesoria
Aktualna norma magazynowa
Norma zapasów bezpieczeństwa
Norma zapasów przygotowawczych
Norma magazynowa

Średnie dzienne zużycie surowców i materiałów eksploatacyjnych (36000*1200+2100*24600)/360=263500 rub.

Średnie dzienne zużycie składników (36000*400+2100*6600)/360=78500 rub.

Standard zapasów produkcyjnych surowców i materiałów wynosi 8,75 * 263500 = 2305625 rubli.

Standard zapasów produkcyjnych komponentów wynosi 16,2 * 78500 = 1271700 rubli.

Całkowity norma inwentarza NOSPZ= 2305625+1271700=3577325 rub.

2. Obliczmy standard produkcji w toku:

	Produkt A	Produkt B
Udział kosztów początkowych w kosztach	(1200+400)/5000=0,28	(24600+6600)/75000=0,416
Czynnik wzrostu kosztów		(1+0,416)/2=0,708

Norma produkcji w toku dla produktu A wynosi 36000*5000*5*0,66/360=1650000 rub.

Norma produkcji w toku dla produktu B wynosi 2100*75000*30*0,708/360=9292500 rub.

Całkowity standard pracy w toku NOSNZP= 1650000+9292500= rub.

3. Standard odroczonych wydatków NOSRBP= 1350000 rub.

4. Obliczmy standard zapasów gotowych produktów:

Standardowy zapas gotowych produktów dla produktu A wynosi 36000*5000*2/360=1000000 rub.

Standard zapasów gotowych produktów dla produktu B wynosi 2100*75000*7/360=3062500 rub.

Całkowity standard zapasów produktów gotowych NOSGP= 1000000+3062500=4062500 rub.

5. Ogólny standard kapitału obrotowego przedsiębiorstwa NOS=3577325++1350000+4062500= rub.

Zadanie 2.

Przychody ze sprzedaży produktów w roku sprawozdawczym wyniosły 105 mln rubli, a w roku następnym (planowanym) przychody powinny wynieść 132 mln rubli. Średnie saldo kapitału obrotowego w roku sprawozdawczym wynosi 20 milionów rubli rok planowania– 24 miliony rubli.

Ustalić: 1) raportowaną i planowaną wielkość obrotu kapitałem obrotowym; 2) raportowanie i planowany czas trwania jednego obrotu; 3) wysokość bezwzględnego i względnego uwolnienia (zaangażowania) kapitału obrotowego w wyniku zmian obrotów.

Rozwiązanie:

Wskaźniki	Okres raportowania	Okres planowania
1) liczba obrotów kapitału obrotowego
2) czas trwania jednego obrotu, dni

3) bezwzględne uwolnienie (zaangażowanie) kapitału obrotowego:

Ponieważ nastąpiło absolutne zaangażowanie kapitału obrotowego.

4) względne uwolnienie kapitału obrotowego: milion rubli.

Ponieważ to się wydarzyło względne uwolnienie kapitał obrotowy

Współczynnik kapitału obrotowego w zapasy produkcyjne- 2200 tysięcy rubli,

standard dla odroczonych wydatków - 500 tysięcy rubli,

plan produkcji produktu 6000 szt.,

czas trwania cyklu produkcyjnego – 30 dni;

koszt produkcji jednego produktu wynosi 36 tysięcy rubli;

współczynnik wzrostu kosztów - 0,85;

Norma zapasów wyrobów gotowych w magazynie wynosi 26 dni.

Definiować:

1. standardowy kapitał obrotowy w toku;

2. standardowy kapitał obrotowy w produktach gotowych;

3. ogólny standard kapitału obrotowego przedsiębiorstwa.

Rozwiązanie:

1. Standard kapitału obrotowego w toku określa się według wzoru:

B to wielkość produkcji w ujęciu fizycznym;

C to koszt jednego produktu;

T szt. - czas trwania cyklu produkcyjnego;

Kn – tempo wzrostu produkcji;

D - czas trwania okresu planowania.

2. Normy dotyczące kapitału obrotowego w produktach gotowych:

N gp = P × D nz,

P - produkcja jednodniowa według kosztu wytworzenia,

D nz - norma zapasów gotowych produktów w dniach.

Znajdźmy jednodniową produkcję po kosztach produkcji:

N gp = 600 * 26 = 15 600 tysięcy rubli.

3. Ogólny standard kapitału obrotowego przedsiębiorstwa jest sumą:

Nos. = N pr.z + N np + N gp + N r.b.p.

N pr.z - standard rezerwy produkcyjnej,

N np - standard produkcji w toku,

N gp - standardowy stan wyrobów gotowych,

N r.b.p. - standard wydatków na przyszłe okresy.

Nos. = 2200 + 15 300 + 15 600 + 500 = 33 600 tysięcy rubli.

Aby zapewnić nieprzerwaną produkcję i sprzedaż produktów, a także efektywne wykorzystanie kapitału obrotowego w przedsiębiorstwach, przeprowadza się ich racjonowanie. Za jego pomocą określa się ogólne zapotrzebowanie przedsiębiorstwa na kapitał obrotowy.

Za normy zużycia uważa się maksymalne dopuszczalne wartości bezwzględne zużycia surowców, paliw i energii elektrycznej na wytworzenie jednostki produktu.

Racjonowanie konsumpcji poszczególne gatunki zasoby materialne wymagają przestrzegania określonych zasad naukowych. Do najważniejszych z nich należy zaliczyć: postępowość, wykonalność technologiczną i ekonomiczną, dynamizm i zapewnienie obniżenia standardów.

Planując zapotrzebowanie na kapitał obrotowy, stosuje się trzy metody:

1. Analityczny- polega na określeniu zapotrzebowania na kapitał obrotowy w wysokości ich średnich rzeczywistych sald, z uwzględnieniem wzrostu wielkości produkcji. Metodę tę stosuje się w tych przedsiębiorstwach, w których większy udział w całkowitej wartości kapitału obrotowego mają środki zainwestowane w aktywa rzeczowe i koszty.

2. Współczynnik- polega na doprecyzowaniu aktualnych standardów własnego kapitału obrotowego zgodnie ze zmianami wskaźników produkcji. Zapasy i koszty dzieli się na te, które zależą bezpośrednio od zmian wielkości produkcji (surowce, materiały, koszty produkcji w toku, produkt końcowy w magazynie) i niezależnych od niego (części zamienne, rozliczenia międzyokresowe wydatków, pozycje o niskiej wartości).

W przypadku pierwszej grupy zapotrzebowanie na kapitał obrotowy ustala się na podstawie ich wielkości w roku bazowym i tempa wzrostu produkcji w roku następnym. W przypadku drugiej grupy popyt planowany jest na poziomie ich średnich, rzeczywistych sald na kilka lat.

3. Metoda liczenia bezpośredniego- naukowe obliczanie standardów dla każdego elementu standaryzowanego kapitału obrotowego, z uwzględnieniem zmian w poziomie rozwoju organizacyjno-technicznego przedsiębiorstwa, transportu towarów i materiałów oraz praktyki rozliczeń z kontrahentami.

Racjonowanie rozpoczyna się od określenia średniodobowego zużycia surowców, materiałów podstawowych i półproduktów (dzień P) w okresie planistycznym:

gdzie P jest wielkością zużycia materiału w danym okresie, pocierać;

T – okres czasu.

Norma kapitału obrotowego (N a.obs) - wartość odpowiadająca minimalnej, ekonomicznie uzasadnionej wielkości rezerw. Zwykle ustala się go w dniach.

Standard OBS-u (N obs) - minimalna wymagana kwota środków zapewniających ciągłość przedsiębiorstwa. Określone według wzoru:

N obs =Dzień R * N a.obs.

Norma zapasów OS (N a.os) dla każdego rodzaju lub jednorodnej grupy materiałów uwzględnia czas spędzony w zapasach bieżących (Z tech), ubezpieczeniowych (Z str), transportowych (Z tran), technologicznych (Z tech) , a także czas potrzebny na rozładunek, dostawę, odbiór i przechowywanie materiałów, tj. zapas przygotowawczy (P r):

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r.

Aktualny stan magazynowy zaprojektowany tak, aby zapewnić produkcję zasobów materialnych pomiędzy dwiema kolejnymi dostawami. Jest to główny rodzaj zapasów, najważniejsza wartość w normie OBS. Aktualny stan zapasów w dniach określany jest wzorem:

gdzie C p to koszt dostawy;

I to odstęp między dostawami.

Aktualny standard zapasów oblicza się ze wzoru:

Z tek = R dzień * I,

Zapas bezpieczeństwa powstaje na skutek opóźnienia w dostawie. W dniach określa się według wzoru:

Standard zapasów bezpieczeństwa:

Strona Z = dzień R * (I f - I pl) * 0,5 Lub Strona Z = dzień R * dzień strony Z * 0,5,

gdzie (I f - I pl ) – luka w interwale dostaw.

Zapas transportowy jest tworzony w przedsiębiorstwach dla tych dostaw, dla których istnieje luka między terminem otrzymania dokumentów płatniczych i materiałów. Definiuje się go jako przekroczenie czasu obrotu ładunku (czasu dostarczenia towaru od dostawcy do nabywcy) nad czasem przepływu dokumentu.

Standard taboru transportowego oblicza się ze wzoru:

Ztr = R dzień * (I f - I pl) * 0,5 Lub Strona Z = dzień R * dzień roboczy Z * 0,5,

gdzie Z tr.dn to norma taboru transportowego, dni.

Zapas technologiczny - czas potrzebny na przygotowanie materiałów do produkcji. Standard zapasu technologicznego określa się według wzoru:

Z tamtych = (Z tech + Z str + Z tr) * Do tych

gdzie K tech jest współczynnikiem rezerwy technologicznej, %. Jest ustanawiana przez komisję złożoną z przedstawicieli dostawcy i konsumenta.

Zapas przygotowawczy ustala się na podstawie obliczeń technologicznych lub za pomocą pomiaru czasu.

Standard kapitału obrotowego w zapasach produkcyjnych definiuje się jako sumę standardów OBS w zapasach bieżących, technologicznych i przygotowawczych.

Standard OBS w przygotowaniu (N np) określa się według wzoru:

N np = śr. PZ * T c * K nar.z,

gdzie VP avg – średnia dzienna produkcja według kosztów produkcji;

T c - czas trwania cyklu produkcyjnego;

Knar.z to współczynnik wzrostu kosztów, który przy równomiernym wzroście kosztów określa się wzorem:

gdzie F e - koszty jednorazowe;

F n - rosnące koszty;

C - koszt.

Przy nierównym wzroście kosztów

Do Nar.z = C av / P

gdzie C av jest średnim kosztem produktu w toku;

P to koszt wytworzenia produktu.

Standard kapitału obrotowego dla odroczonych wydatków (N b.p.) określa się wzorem:

N b.p. = początek RBP + RBP pre – RBP s,

gdzie początek RBP to kwota przeniesienia odroczonych wydatków na początek planowanego roku;

RBP – przewidywane w kosztorysach rozliczenia międzyokresowe wydatków w nadchodzącym roku;

RBP c – rozliczenia międzyokresowe wydatków w ciężar kosztów wytworzenia roku następnego.

Standard kapitału obrotowego w bilansach produktów gotowych zdefiniowane:

N g.p = dni VGP. * N W.skl. ,

gdzie jest dzień VGP. - koszt jednodniowego wytworzenia wyrobów gotowych;

N z.skl - norma ich zapasów w magazynie w dniach.

Całkowity standard kapitału obrotowego jest sumą standardów kapitału obrotowego obliczonych dla poszczególnych elementów. Przy ustalaniu norm i standardów na planowany rok zaleca się stosowanie metody eksperymentalno-statystycznej i obliczeniowo-analitycznej.

Norma kapitału obrotowego w toku powinna zapewniać rytm procesu produkcyjnego i równomierność odbioru wyrobów gotowych na magazyn. Norma ta wyraża koszt produktów, które zostały rozpoczęte, ale nie zostały ukończone i znajdują się na różnych etapach procesu produkcyjnego. W wyniku obliczeń należy ustalić wartość rezerwy minimalnej wystarczającej do normalnej pracy produkcyjnej. Racjonowanie środków obrotowych w toku odbywa się w podziale na grupy lub rodzaje produktów. Jeżeli asortyment produktów jest zróżnicowany, wówczas standard oblicza się na podstawie produktów głównych, stanowiących 70-80% jego całkowitego wolumenu.

Standard kapitału obrotowego dla produkcji w toku ustalany jest poprzez:

N = P x T x K

P – jednodniowe koszty produkcji;

T – czas trwania cyklu produkcyjnego;

K – współczynnik wzrostu kosztów.

Koszty jednodniowe ustalane są na podstawie kosztorysu wytworzenia produktów rynkowych na dany kwartał lub rok.

P = kosztorys produkcji / 90 (360).

Stan zapasów w dniach produkcji w toku jest iloczynem czasu trwania cyklu produkcyjnego i współczynnika wzrostu kosztów. Czas trwania cyklu produkcyjnego to okres kalendarzowy od momentu wprowadzenia surowców do produkcji do momentu wydania gotowego produktu i dostarczenia go do magazynu.

Cykl produkcyjny obejmuje :

rezerwa technologiczna(czas bezpośredniego przetwarzania produktu);

zapasy transportowe(czas przeniesienia produktu z jednego miejsca pracy na drugie i do magazynu);

zapasy robocze(czas przebywania produktów pomiędzy operacjami przetwarzania);

zapas bezpieczeństwa(w przypadku opóźnienia jakiejkolwiek operacji).

Cykl produkcyjny ustalany jest dla każdego rodzaju produktu w dniach kalendarzowych, z uwzględnieniem liczby zmian roboczych w ciągu dnia. Przy znacznym asortymencie produktów czas trwania cyklu produkcyjnego określa się jako średnią ważoną.

Czynnik wzrostu kosztów odzwierciedla charakter wzrostu kosztów produkcji w toku w zależności od dnia cyklu produkcyjnego, nieznacznie obniżając stan zapasów (wartość współczynnika jest zawsze mniejsza od jedności).

Wszystkie koszty produkcji w toku dzieli się na koszty jednorazowe i memoriałowe. Do kosztów jednorazowych zalicza się te, które powstają na początku (zwykle pierwszego dnia) cyklu produkcyjnego i obejmują koszty surowców, materiałów eksploatacyjnych, półproduktów itp. Pozostałe koszty rosną w miarę upływu dni cyklu produkcyjnego albo równomiernie lub równomiernie i uznaje się je za narastające.

Przy równomiernym i nierównomiernym wzroście kosztów określa się współczynnik wzrostu kosztów.

Jeśli wszystkie koszty poniesione w produkcji w toku podzielić na koszty jednorazowe i równomiernie rosnące, wówczas współczynnik wzrostu kosztu wyznacza się ze wzoru:

K=(Ze + 0,5Zn) / (Ze + Zn)

K – współczynnik wzrostu kosztów;

Ze – koszty jednorazowe;

Zn – rosnące koszty.

Jeżeli koszty rosną nierównomiernie na przestrzeni dni cyklu produkcyjnego, współczynnik wzrostu kosztów wyznacza się ze wzoru:

K= (ZexT) + (Z2xT2) + (Z3xT3) + … + (0,5xCrxT) / CxT

Ze – jednorazowe koszty ponoszone na początku cyklu produkcyjnego;

Z2, Z3, … - koszty według dni cyklu produkcyjnego;

T2, T3, ... - czas od momentu jednorazowych operacji do zakończenia cyklu produkcyjnego;

Зр – koszty ponoszone równomiernie w cyklu produkcyjnym;

C – koszt wytworzenia produktu;

T – czas trwania cyklu produkcyjnego.

Koszty, które rosną równomiernie (Cp), są akceptowane w połowie kwoty, ponieważ występują jednocześnie na wszystkich etapach cyklu produkcyjnego. W przypadku przedsiębiorstw, w których nie ma możliwości obliczenia poziomu środków obrotowych w toku metodą bezpośrednią, standard ustala się na podstawie danych o obrotach środków obrotowych w toku w okresie poprzednim. W tym celu należy podzielić średnie rzeczywiste saldo środków produkcji w toku przez przeciętną dzienną produkcję według kosztu produkcji (stopę kapitału obrotowego) i pomnożyć przez dzienną produkcję zgodnie z planem na IV kwartał przyszłego roku.

Pogrupowane na różne sposoby. Zwykle izolowany dwie grupy, różniące się według stopnia planowania: znormalizowany i niestandaryzowany kapitał obrotowy.

Standaryzowany kapitał obrotowy- do negocjacji aktywa produkcyjne i gotowe produkty, tj. kapitał obrotowy w zapasach zapasów.

Niestandaryzowany kapitał obrotowy- fundusze obiegowe z reguły nie są ustandaryzowane, uwzględniają je w kalkulacjach, gotówka w kasie przedsiębiorstwa i na rachunkach bankowych.

Określenie zapotrzebowania przedsiębiorstwa na własny kapitał obrotowy przeprowadzanych w procesie normalizacji, tj. ustalenie standardu kapitału obrotowego.

Racjonowanie kapitału obrotowego

Racjonowanie kapitału obrotowego- proces ustalania minimalnej, ale wystarczającej (dla normalnego przepływu) ilości kapitału obrotowego w przedsiębiorstwie, tj. Ten ustalanie ekonomicznie uzasadnionych (planowanych) standardów zapasów i standardy elementów kapitału obrotowego.

Wartość standardu nie jest stała. Wielkość własnego kapitału obrotowego zależy od wielkości produkcji; warunki dostaw i sprzedaży; gama produktów; stosowane formy płatności. Należy zaznaczyć, że jest to jeden z najbardziej zmiennych wskaźników bieżącej działalności finansowej.

Racjonowanie kapitału obrotowego odbywa się w kategoriach pieniężnych. Podstawą ustalenia ich zapotrzebowania jest kosztorys produkcji na planowany okres. Jednocześnie dla przedsiębiorstw z pozasezonowy charakter produkcji Do obliczeń wskazane jest przyjęcie danych z IV kwartału, w którym wielkość produkcji jest z reguły największa w programie rocznym. Dla firm z sezonowy charakter produkcji- dane z kwartału o najniższym wolumenie produkcji, gdyż sezonowe zapotrzebowanie na dodatkowy kapitał obrotowy zapewniają krótkoterminowe kredyty bankowe.

Aby określić standard, jest on brany pod uwagę średnie dzienne zużycie składników standaryzowanych w kategoriach pieniężnych.

Proces racjonowania kapitału obrotowego

Proces normalizacji składa się z kilku kolejnych etapów, podczas których ustalane są standardy prywatne i zbiorcze. Najpierw opracowywane są standardy zapasów za każdy element standaryzowanego kapitału obrotowego.

Norma- jest to wartość względna określająca stan kapitału obrotowego, z reguły normy ustalane są w dniach.

Wskaźnik ten jest stosunkowo stabilny i może ulec zmianie w przypadku: zmian; dostawcy; technologie i organizacja produkcji.

Ponadto określa się to na podstawie zapasów i wskaźnika zużycia tego rodzaju zapasów kwota kapitału obrotowego wymagana do utworzenia znormalizowanych rezerw dla każdego rodzaju kapitału obrotowego. W ten sposób są ustalane standardy prywatne.

Norma dla odrębnego składnika kapitału obrotowego obliczane według wzoru:

• N jest standardem własnego kapitału obrotowego dla elementu;
• O - obrót (zużycie, produkcja) danego elementu za okres;
• T jest czasem trwania okresu;
• NZ jest normą dotyczącą zasobów kapitału obrotowego dla tego elementu.

Współczynnik kapitału obrotowego reprezentuje pieniężny wyraz planowanego zapasu pozycji magazynowych, minimum wymagane dla normalnego działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

Ogólny standard kapitału obrotowego

Ogólny standard kapitału obrotowego składa się z sumy standardów prywatnych:

N ogółem = N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

• Np.z - standard rezerwy produkcyjnej;
• Nn.p - standard produkcji w toku;
• Ng.p - standard produktu gotowego;
• Nb.r to standard przyszłych wydatków.

Norma inwentarza

Norma inwentarza produkcyjnego dla każdego rodzaju lub jednorodnej grupy materiałów uwzględnia czas spędzony w zapasach przygotowawczych, bieżących i zabezpieczających i można go określić za pomocą wzoru:

N p.z = Q dzień (N p.z + N t.3 + N linia),

• Q dzień - średnie dzienne zużycie materiałów;
• N p.z. — norma zapasów przygotowawczych, dni;
• N t.z. — aktualna norma zapasów, dni;
• Strona N - norma zapasów bezpieczeństwa, dni;

Zapas przygotowawczy wiąże się z koniecznością przyjęcia, rozładunku, sortowania i przechowywania zapasów. Normy czasowe niezbędne do wykonania tych operacji ustalane są dla każdej operacji dla średniej wielkości dostawy na podstawie obliczeń technologicznych lub poprzez pomiar czasu.

Aktualny stan magazynowy- główny rodzaj zapasów niezbędny do nieprzerwanego funkcjonowania przedsiębiorstwa pomiędzy dwiema kolejnymi dostawami. Na wielkość aktualnego stanu zapasów wpływa częstotliwość dostaw materiałów objętych kontraktami oraz wielkość ich zużycia w produkcji. Stopę kapitału obrotowego w zapasach bieżących przyjmuje się zwykle w kwocie 50% średniego cyklu dostaw, co wynika z dostaw materiałów od kilku dostawców i w różnym czasie.

Zapas technologiczny powstaje w przypadkach, gdy tego typu surowiec wymaga wstępnej obróbki lub starzenia w celu nadania mu określonych właściwości. Zapas ten jest brany pod uwagę, jeśli nie jest częścią procesu produkcyjnego. Na przykład podczas przygotowań do produkcji niektórych rodzajów surowców i materiałów potrzebny jest czas na suszenie, podgrzewanie, mielenie itp.

Zapas transportowy powstaje w przypadku przekroczenia terminów obrotu ładunków w stosunku do warunków obiegu dokumentów w przedsiębiorstwach położonych w znacznych odległościach od dostawców.

Zapas bezpieczeństwa- drugi co do wielkości rodzaj rezerwy, który powstaje w przypadku nieprzewidzianych odchyleń w podaży i zapewnia ciągłość działania przedsiębiorstwa. Zapas bezpieczeństwa przyjmowany jest zazwyczaj w ilości 50% aktualnego stanu magazynowego, ale może być mniejsza od tej wartości w zależności od lokalizacji dostawców i prawdopodobieństwa zakłóceń w dostawach.

Racjonowanie pracy w toku

Wartość standardu kapitału obrotowego w toku zależy od czterech czynników:

• objętość i skład wytwarzanych produktów;
• czas trwania ;
• koszty produkcji;
• charakter wzrostu kosztów w procesie produkcyjnym.

Wielkość produkcji wpływa bezpośrednio na ilość produkcji w toku: Im więcej produktów zostanie wyprodukowanych, tym większy będzie zakres prac w toku.. Zmiana składu wytwarzanych produktów wpływa na ilość produkcji w toku w różny sposób. Kiedy wzrasta środek ciężkości produkty o krótszym cyklu produkcyjnym zmniejszą wolumen produkcji w toku i odwrotnie.

Metody standaryzacji

Wyróżnia się następujące metody racjonowania kapitału obrotowego:

Metoda liczenia bezpośredniego przewiduje rozsądne obliczenie rezerw na każdy element kapitału obrotowego, biorąc pod uwagę wszystkie zmiany w poziomie rozwoju organizacyjno-technicznego przedsiębiorstwa. Metoda ta jest bardzo pracochłonna, ale pozwala najdokładniej obliczyć zapotrzebowanie firmy na kapitał obrotowy.

Metoda analityczna stosuje się w przypadku, gdy w okresie planowania nie zachodzą istotne zmiany w warunkach funkcjonowania przedsiębiorstwa w porównaniu do poprzedniego. W takim przypadku obliczenia standardowego kapitału obrotowego przeprowadza się w sposób zagregowany, biorąc pod uwagę związek między tempem wzrostu wielkości produkcji a wielkością znormalizowanego kapitału obrotowego w poprzednim okresie.

Metodą współczynnikową nowy standard ustala się na podstawie standardu z poprzedniego okresu, wprowadzając do niego zmiany uwzględniające warunki produkcji; zaopatrzenie; sprzedaż produktów; obliczenia.

W praktyce najczęściej stosowaną metodą jest liczenie bezpośrednie. Zaletą tej metody jest jej niezawodność, która pozwala na wykonanie najdokładniejszych obliczeń wzorców cząstkowych i zagregowanych.